某企業(yè)因為一張6%的發(fā)票被處罰了！即日起，會計不要這樣開發(fā)票了！

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某物流企業(yè)開具6%發(fā)票被處罰

行政相對人名稱：溫州某某物流有限公司

行政處罰決定書文號：溫稅稽罰〔2023〕130 號

處罰事由：2022年你單位替杭州某某捷達(dá)快運有限公司等公司提供貨物運輸業(yè)務(wù)，并開具了稅率為6%的服務(wù)類增值稅發(fā)票，全年這部分業(yè)務(wù)量共計含稅金額1126786.28元。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，該項業(yè)務(wù)應(yīng)適用9%的增值稅稅率，造成少繳增值稅29257.04元、少繳城市維護(hù)建設(shè)稅1024元。以上違法事實，屬于《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！钡耐刀愋袨椤?/p>

處罰結(jié)果：罰款30281.04元

處罰機(jī)關(guān)：國家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局稽查局 

有人可能會疑惑：物流公司運輸貨物，為他人提供“物流輔助服務(wù)”，開具6%的發(fā)票為什么會被處罰呢？

跟小編用案例一起來分析一下：

假如梅松公司是一家物流企業(yè)，A企業(yè)將一批貨物交給梅松公司運輸，梅松公司又將這批貨物委托B公司運輸，他們互相開具發(fā)票如圖所示：

大家覺得這樣的開發(fā)票過程是否有問題？

當(dāng)然有問題！如果這樣開具發(fā)票的話，梅松公司作為物流企業(yè)是涉嫌偷稅漏稅的！

梅松公司收到B公司的交通運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額后，然后全部給A企業(yè)只開具6%的“物流輔助服務(wù)”，顯然是與真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符，存在明顯的逃避納稅行為。

梅松公司提供給貨主的服務(wù)是：物流輔助服務(wù)+交通運輸服務(wù)

雖然后者不是梅松公司自己提供的，但是相當(dāng)于是“轉(zhuǎn)銷”服務(wù)，也是增值稅應(yīng)稅范圍。由于二者服務(wù)的稅率不一致，因此梅松公司構(gòu)成兼營行為。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號文附件1）第三十九條規(guī)定：納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

但是不是所有的高稅率購進(jìn)，低稅率賣出都是不被允許的呢？比如：購進(jìn)按13%稅率抵扣，能開9%或6%的發(fā)票嗎？

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按13%購進(jìn)能開9%嗎？

當(dāng)然可以。

給大家舉兩個例子：

以上兩個案例，涉及的是增值稅中一項特殊銷售行為：混合銷售。

根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1第四十條的規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅?！?/p>

也就是說，混合銷售要想成立，必須滿足兩個條件：

1、其銷售行為必須是一項（即向同一客戶銷售）；

2、該行為必須既涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅行為。

此時的稅務(wù)處理如下：

依據(jù)主業(yè)納稅。

①以銷售貨物為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售貨物繳納增值稅；

②以銷售服務(wù)為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

再給大家舉兩個例子：

注意：以上兩種行為必須是在一般計稅方法下，才可以抵扣進(jìn)項稅，若是采用的簡易計稅方法，是不允許抵扣進(jìn)項稅的。

所以，在日常經(jīng)營中，增值稅并不是進(jìn)項13%抵扣，銷項就要按照13%來開票，大家平時也可以注意一下這些細(xì)小的知識點，對提升自己的專業(yè)能力也是有幫助的哦~

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特殊的稅籌：增值稅稅率13%→9%

看老會計如何實現(xiàn)！

4種業(yè)務(wù)，13%變9%

 二、3種業(yè)務(wù)，9%變6%

注：導(dǎo)圖中內(nèi)容僅供參考，不作為實務(wù)依據(jù)。

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稅局明確！

3%的專票可以抵扣9%或10%進(jìn)項！

1、3%可以抵扣9%/10%，1%不能抵扣9%/10%

疫情期間，12366某地稅局答疑時明確，納稅人取得1%專票農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票可以按照9%/10%計算抵扣，如今，疫情已經(jīng)過去，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品抵扣又有新答復(fù)：

 

也就是說，目前，取得農(nóng)產(chǎn)品1%專票，不能按照9%進(jìn)行抵扣。當(dāng)然，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑可能存在差別，具體可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

2、怎么計算抵扣呢？

舉個簡單的例子：

A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額3000元。

則，A公司可以抵扣的進(jìn)項稅=100000*9%=9000（元）。

注意，此處是用不含稅金額來計算進(jìn)項稅額。

3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于深加工，還可以加計扣除1%

還是上述例子，A公司在購入時，按照9%計算抵扣進(jìn)項稅，領(lǐng)用進(jìn)行深加工時（加工13%稅率的貨物），再加計1%進(jìn)項稅額。（即可以按照10%扣除）

來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，稅籌學(xué)堂