財(cái)政部、稅務(wù)總局明確多項(xiàng)安排，增值稅留抵退稅政策進(jìn)一步完善-荒山野林扒衣襟吸奶頭視頻|歐美 日韓 人妻 高清 中文。

8月22日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》（下稱《公告》），決定自今年9月增值稅納稅申報(bào)期起，對(duì)相關(guān)行業(yè)采取新的增值稅留抵退稅政策。稅務(wù)總局同日出臺(tái)《公告》配套文件明確具體征管事項(xiàng)。

那么，什么是增值稅留抵退稅？《公告》如何將完善后的增值稅留抵退稅政策落到實(shí)處？

對(duì)增值稅留抵退稅重大調(diào)整

什么是增值稅留抵退稅？這是指當(dāng)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，財(cái)稅部門將增值稅未抵扣完的稅額退還給納稅人。

作為中國(guó)大稅種，增值稅在全國(guó)稅收收入中占比超三成。2024年，中國(guó)增值稅收入預(yù)計(jì)超6萬億元。增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額，等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。在現(xiàn)行增值稅制度下，如果一家企業(yè)納稅期內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，就會(huì)形成留抵稅額。

據(jù)了解，留抵稅額主要是納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額在時(shí)間上不一致造成的，如集中采購原材料和存貨，尚未全部實(shí)現(xiàn)銷售；籌建期間大規(guī)模采購卻暫時(shí)沒有收入等；此外，在多檔稅率并存的情況下，銷售適用稅率低于進(jìn)項(xiàng)適用稅率，也可能形成留抵稅額。國(guó)際上對(duì)于留抵稅額一般有兩種處理方式：一是允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請(qǐng)當(dāng)期退還。允許退稅的國(guó)家或地區(qū)，也會(huì)相應(yīng)設(shè)置較為嚴(yán)格的退稅條件，如留抵稅額必須達(dá)到一定數(shù)額。二是每年或一段時(shí)期內(nèi)只能申請(qǐng)一次退稅；只允許在特定行業(yè)申請(qǐng)退稅等。

（圖片由Ai生成）
此前中國(guó)對(duì)于留抵稅額并沒有采取退還處理方式，而是讓企業(yè)將這一留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，此舉增加了企業(yè)資金壓力。

為了緩解企業(yè)資金壓力，支持企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，中國(guó)自2011年開始對(duì)集成電路等特定行業(yè)試點(diǎn)留抵退稅，2019年邁出一大步，即開始試行增值稅增量期末留抵稅額退稅制度，退還比例為60%。新冠疫情沖擊之下，為了進(jìn)一步緩解企業(yè)資金壓力，在此前政策基礎(chǔ)上，2022年擴(kuò)大了按月全額退還增值稅留抵稅額的行業(yè)范圍，更關(guān)鍵的是允許一次性退還企業(yè)的存量留抵稅額，此舉使得2022年留抵退稅金額飆升至2.46萬億元，超過2021年辦理留抵退稅規(guī)模的3.8倍，是疫情期間國(guó)家給企業(yè)紓困的重要一招。

近些年來受經(jīng)濟(jì)下行等因素影響，財(cái)政收入增長(zhǎng)承壓，而剛性支出壓力不減，財(cái)政收支矛盾不斷加大。而實(shí)踐中，一些企業(yè)借留抵退稅騙稅案例相繼曝光，為防范風(fēng)險(xiǎn)，留抵退稅制度需要進(jìn)一步完善。

我國(guó)持續(xù)完善增值稅留抵退稅政策。在業(yè)內(nèi)人士看來，財(cái)稅等宏觀政策需要相機(jī)抉擇、適時(shí)調(diào)整。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，此前因時(shí)因勢(shì)階段性實(shí)施的增值稅留抵退稅政策，也需要進(jìn)一步調(diào)整完善，建立起常態(tài)化留抵退稅制度。

全額退稅行業(yè)范圍縮減，超1億元退稅比例減半。中國(guó)在十多年探索增值稅留抵退稅的道路上，作出了一次重大政策調(diào)整，整體上對(duì)退稅更加謹(jǐn)慎。

如何規(guī)范辦理留抵退稅業(yè)務(wù)

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長(zhǎng)田志偉表示，此次《公告》對(duì)現(xiàn)行增值稅留抵退稅制度調(diào)整力度大，目的是提高政策導(dǎo)向性與性，降低征納成本，提高征管效率。

根據(jù)此次發(fā)布的《公告》，自2025年9月起，對(duì)制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)等4個(gè)行業(yè)實(shí)施按月全額退還期末留抵稅額政策。對(duì)其他行業(yè)按照一定條件和比例退還留抵稅額。允許符合條件的納稅人全額繳回已取得的留抵退稅或即征即退、先征后返（退）稅款后，重新選擇今后適用政策。

田志偉表示，制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)延續(xù)以往政策，實(shí)施按月退還留抵稅額。而對(duì)原適用全額退還政策的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)，重新增加退還限制條件以及調(diào)整退還比例。政策的調(diào)整有利于提高政策導(dǎo)向性與性，表明國(guó)家大力支持制造、科技、綠色等相關(guān)領(lǐng)域發(fā)展。

這意味著，此前被納入全額退還增值稅政策范圍內(nèi)的“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”企業(yè)，不再享受全額退稅，而是按一定比例（60%或30%）享受部分退稅。

（圖源pixabay）
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副教授張子堯表示，此舉可以一定程度上減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，但同時(shí)保留制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)全額退稅政策，反映國(guó)家優(yōu)先支持上述符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的行業(yè)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

根據(jù)《公告》，對(duì)制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)，以及房地產(chǎn)業(yè)的留抵退稅政策保持不變。除上述行業(yè)外，對(duì)其他行業(yè)設(shè)置了退稅條件和比例。

“可以看到，留抵退稅政策進(jìn)一步調(diào)整完善，保持制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域政策的一致性和連貫性，突出對(duì)制造業(yè)、科技創(chuàng)新和綠色發(fā)展等國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略的支持導(dǎo)向，提升政策性?！敝袊?guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任梁季說。

根據(jù)《公告》，可申請(qǐng)留抵退稅的條件是：大多數(shù)行業(yè)的納稅人需在申請(qǐng)退稅前連續(xù)6個(gè)月期末留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日相比期末新增加留抵稅額不低于50萬元。

梁季表示，這樣的政策安排，是對(duì)“偶發(fā)性”留抵稅款的退稅設(shè)置條件。這不僅符合國(guó)際慣例，也有利于減輕征納雙方的退稅管理成本。同時(shí)，納稅人未退還的留抵稅額還可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

此外，根據(jù)《公告》，納稅人還可以重新選擇享受留抵退稅或增值稅即征即退、先征后返（退）政策，但一旦選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

那么，如何將完善后的增值稅留抵退稅政策落到實(shí)處？

為規(guī)范辦理留抵退稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)總局日前明確了有關(guān)征管事項(xiàng)：《公告》所稱制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占其全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。公告所稱房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額及預(yù)收款占其全部增值稅銷售額及預(yù)收款的比重超過50%的納稅人。