借款利息如何繳稅？

企業(yè)在經(jīng)營過程中，經(jīng)常會遇到需要資金周轉(zhuǎn)的情形。企業(yè)首先銀行貸款，但銀行貸款需要企業(yè)提供一定的資產(chǎn)擔(dān)保及對企業(yè)的償債能力評估。如果是新開辦的企業(yè)或者輕資產(chǎn)的企業(yè)很難從銀行貸到款。那么企業(yè)需要向股東個人、公司員工、其他自然人、同行業(yè)、母公司等借款用于周轉(zhuǎn)。向企業(yè)借出款項，企業(yè)會向供款方支付一定的利息。那么，這些利息收入要不要繳稅？要繳哪些稅？下面對幾種借款形式進行分析。一、個人供款給企業(yè)，企業(yè)支付利息給個人要交哪些稅。1、個人向企業(yè)借款收到的利息要交個人所得稅，稅率為20%。個人向企業(yè)借款取得的利息收入，屬于“利息、股息、紅利所得”，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額繳交個人所得稅，由支付利息的企業(yè)代扣代繳。2、個人向企業(yè)借款收取的利息要繳納1%的增值稅。個人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個人支付利息時，個人需要按照1%稅率繳納增值稅，同時繳納相應(yīng)的附加稅。不過，個人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。舉例：王五向東星公司借出款項50萬元，借款期限為3個月，年利率8%，到期一次還本付息。那么王五要交個人所得稅、增值稅及附加稅：1）王五獲得的利息=500000.00*8%*3/12=10000.00元。     個人所得稅=10000.00*20%=2000.00元。2）王五應(yīng)交增值稅=10000/（1-1）%*1%=99.10元。     王五應(yīng)交附加稅：城建稅 = 99.1 × 7% ≈ 6.93元，教育費附加= 99.1× 3% ≈ 2.97元，地方教育費附加 = 99.1* 2% ≈ 1.98元東星公司在借款到期支付王五本息時代扣以上稅款。
二、非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款獲得的利息要交哪些稅？

1、非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款產(chǎn)生的利息要交增值稅及附加稅。

增值稅：非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款行為，屬于“貸款服務(wù)”，供款企業(yè)為一般納稅人的適用增值稅稅率為6%，供款企業(yè)為小規(guī)模納稅人適用增值稅稅率3%。

特別提醒：根據(jù)稅法規(guī)定，如果企業(yè)不具有合理的商業(yè)目的，以謀取稅收利益為主要目的，通過安排減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。（即是說，企業(yè)之間的借貸必須是基于商業(yè)經(jīng)營之目的）

附加稅：由于增值稅的繳納，相應(yīng)的附加稅也需要繳納，包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等，一般情況下為7%、3%、2%。具體稅率根據(jù)當(dāng)?shù)卣哂兴煌?/p>

2、非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款產(chǎn)生的利息要交企業(yè)所得稅。

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息收，要繳納企業(yè)所得稅，一般企業(yè)稅率25%。小型微利企業(yè)5%。

3、非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款產(chǎn)生的利息不交印花稅

企業(yè)與企業(yè)簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。

例：東星公司借款給西門公司共計50萬元，期限為3個月，年利率8%，到期后東星公司應(yīng)繳多少稅？

1. 利息收入 = 500000 × 8% × 3/12 = 10000元

   增值稅計算：應(yīng)納稅額 = 10000 ÷ （1+  6%）*6% ≈ 566.04元

    附加稅計算：

   城建稅 =  566.04 × 7% ≈ 39.62元

   教育費附加 =566.04 × 3% ≈ 16.98元

   地方教育費附加 = 566.04 × 2% ≈ 11.32元

2. 企業(yè)所得稅

    應(yīng)納稅額 = 10000 × 25% = 2500元。

3、印花稅：0

三、非金融企業(yè)之間無息借款交哪些稅？

1、增值稅：需要繳納，一般納稅人適用稅率6%，小規(guī)模納稅人適用征收率3%，通常按照金融企業(yè)同類同期貸款利率計算應(yīng)納稅額。

非金融企業(yè)無息借款雖然沒有產(chǎn)生利息，但需要交增值稅，原因和依據(jù)如下：

稅法規(guī)定

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第十四條項規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)視同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外，企業(yè)之間的無息借款在增值稅上屬于“貸款服務(wù)”，所以除用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象外，無償借貸是要繳納增值稅的，一般納稅人適用稅率6%，小規(guī)模納稅人適用征收率3%。

利息收入額如何確定？

對于無息借款，企業(yè)實際并未收取利息，其貸款服務(wù)的銷售額應(yīng)如何確定呢？根據(jù)財稅〔2016〕36號文件第四十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生視同銷售行為無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照相關(guān)規(guī)定確定銷售額。一般來說，應(yīng)首先按照納稅人近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定，無法確定的，按照其他納稅人近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格，或按照組成計稅價格確定。其中，組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。具體到貸款服務(wù)，通常來說，按照同期同類貸款利率確定。即按照同期銀行貸款利率計算。

防止稅收漏洞

如果非金融企業(yè)無息借款不交增值稅，可能會出現(xiàn)一些企業(yè)不具有合理的商業(yè)目的，以謀取稅收利益為主要目的，通過安排、減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款的情況，從而造成稅收漏洞，影響稅收公平。

2、附加稅：需要繳納，以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)。

3、企業(yè)所得稅：不涉及。

因為借款為無息，沒有取得收入，所以不涉及企業(yè)所得稅。

印花稅：不征。

四、自然人股東無息借款給企業(yè)使用，需要交哪些稅？

自然人股東免息借款給企業(yè)使用，不用交增值稅、附加稅、個人所稅稅、印花稅。

因為企業(yè)在經(jīng)營過程中會經(jīng)常遇到臨時資金周轉(zhuǎn)的情況，但如果走銀行辦貸款手續(xù)繁瑣難以辦理。所以，如果資金需求不太大，時間周期不長，則一般由股東將資金免息借給企業(yè)周轉(zhuǎn)。待企業(yè)資金回籠后將借款歸還給股東。這是合情合理的操作。所以不用交稅。

特別提醒：

1、規(guī)范借款行為：自然人股東在向企業(yè)無息借款時，應(yīng)簽訂正式的借款合同，明確借款用途、期限等信息，并確保借款用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2、及時歸還借款：盡量避免長期掛賬，借款到期后應(yīng)及時歸還，減少稅務(wù)風(fēng)險。

五、集團內(nèi)部無息借款要交哪些稅？

企業(yè)集團內(nèi)無息借款：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）第三條規(guī)定，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

企業(yè)集團外無息借款：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第十四條項規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)視同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

所以，關(guān)聯(lián)企業(yè)間若不屬于企業(yè)集團內(nèi)單位之間的無息借款，需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅，一般納稅人適用稅率6%，小規(guī)模納稅人適用征收率3%。