海南自由貿(mào)易港作為新時(shí)代改革開放的“試驗(yàn)田”，其零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制的稅收制度設(shè)計(jì)，既體現(xiàn)了全國(guó)稅收制度的統(tǒng)一性，又具有鮮明的區(qū)域特殊性。按照總書記“努力把海南自由貿(mào)易港打造成為引領(lǐng)我國(guó)新時(shí)代對(duì)外開放的重要門戶”重要指示，海南省稅務(wù)系統(tǒng)緊緊圍繞海南自由貿(mào)易港“三區(qū)一中心”戰(zhàn)略定位，把“有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公、市場(chǎng)統(tǒng)一”的總體要求貫穿于稅收工作，在服務(wù)海南自貿(mào)港建設(shè)、助力全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的海南稅務(wù)實(shí)踐中積極探索。

國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)李文濤（左二）調(diào)研自貿(mào)港封關(guān)運(yùn)作準(zhǔn)備情況，與基層稅務(wù)干部交流 傅啟旭 攝

01稅收引導(dǎo)要素集聚，助推產(chǎn)業(yè)提質(zhì)增效
年來，海南省依托自貿(mào)港制度優(yōu)勢(shì)和獨(dú)特自然稟賦，聚焦旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和熱帶特色高效農(nóng)業(yè)四大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，構(gòu)建具有海南特色和優(yōu)勢(shì)的現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系。在推動(dòng)自貿(mào)港經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展過程中，海南自貿(mào)港稅收優(yōu)惠政策持續(xù)精準(zhǔn)發(fā)力，發(fā)揮了重要作用。

聚焦新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，加快推進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。海南堅(jiān)持主攻方向不動(dòng)搖，持之以恒調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式、增動(dòng)能，四大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)逐漸成為全省經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的主要支撐和重要引擎，2024年四大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)占全省涉稅經(jīng)營(yíng)主體戶數(shù)的65.8%、全省稅收收入的49.7%，占全省地區(qū)生產(chǎn)總值比重約67%，較2018年提高14個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，依托氣候溫度、海洋深度、地理緯度、綠色生態(tài)“三度一色”自然資源優(yōu)勢(shì)和開放政策優(yōu)勢(shì)，因地制宜打造新質(zhì)生產(chǎn)力重要實(shí)踐地，種業(yè)、深海、航天、數(shù)據(jù)、新能源等創(chuàng)新力量集聚海南，形成了產(chǎn)業(yè)比較優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)業(yè)集聚度。海南現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系的構(gòu)建和發(fā)展充分享受了自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、高端和緊缺人才個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分予以免征、無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的資本性支出一次性稅前扣除等自貿(mào)港稅收政策紅利，這些政策疊加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等國(guó)家對(duì)技術(shù)創(chuàng)新鼓勵(lì)支持政策，引導(dǎo)資本、人才流向國(guó)家鼓勵(lì)的高技術(shù)含量高附加值領(lǐng)域。以海南高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展為例，企業(yè)數(shù)量穩(wěn)步增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)效益也快速提升，2024年戶均銷售額、戶均利潤(rùn)、戶均稅收貢獻(xiàn)分別是全省均水的6倍、13.2倍和7.6倍，呈現(xiàn)量質(zhì)齊升的良好態(tài)勢(shì)。

匯聚配置全球資源要素，著力打造雙循環(huán)重要交匯點(diǎn)。通過加強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)合作，海南加快構(gòu)建“兩個(gè)基地”“兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)”“兩個(gè)樞紐”，全球資源要素加快匯聚流動(dòng)，國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)交匯點(diǎn)地位日益凸顯。自用生產(chǎn)設(shè)備、原輔料、交通工具等“三張零關(guān)稅清單”以及新增境外直接投資免稅、加工增值內(nèi)銷免關(guān)稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，吸引資本加速聚集、全球高端人才匯聚，一大批區(qū)域總部、跨國(guó)企業(yè)入駐。截至2024年，在海南投資的國(guó)家和地區(qū)達(dá)149個(gè)，104家跨國(guó)企業(yè)在海南設(shè)立區(qū)域總部。2024年新增外資企業(yè)戶數(shù)同比增長(zhǎng)19.77%，實(shí)際利用外資規(guī)模躍居全國(guó)前十，對(duì)外投資額排名全國(guó)第七，經(jīng)濟(jì)外向度從2018年的17.3%提高到35%，涉外收支規(guī)模首 次突破千億美元大關(guān)，躋身全國(guó)中等以上梯隊(duì)。

培育壯大新型旅游消費(fèi)，持續(xù)引領(lǐng)內(nèi)循環(huán)消費(fèi)升級(jí)。自貿(mào)港離島免稅新政是《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》發(fā)布后首個(gè)落地的稅收政策，免稅限購(gòu)額度、品種以及便利程度較原來政策有很大優(yōu)化提升，極大激發(fā)了國(guó)內(nèi)消費(fèi)者熱情，為持續(xù)拉動(dòng)內(nèi)需、提振消費(fèi)注入強(qiáng)勁動(dòng)力。自2020年7月1日離島免稅新政實(shí)施以來，2020年至2024年海南免稅銷售額合計(jì)1853.9億元，購(gòu)物人次合計(jì)2687.8萬(wàn)。年來，海南圍繞擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略，用好離島免稅、中國(guó)消費(fèi)品博覽會(huì)展品免稅、進(jìn)口游艇游樂設(shè)備零關(guān)稅、特許藥械零關(guān)稅等政策，激發(fā)免稅潛在消費(fèi)能力，積極培育“免稅+”新業(yè)態(tài)，發(fā)展“免稅經(jīng)濟(jì)”，持續(xù)推動(dòng)高端購(gòu)物旅游、醫(yī)療、教育三大境外消費(fèi)回流，引領(lǐng)國(guó)內(nèi)旅游消費(fèi)持續(xù)升級(jí)。

02稅收調(diào)節(jié)收入分配，維護(hù)社會(huì)公穩(wěn)定
作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系的重要組成部分，稅收直接參與社會(huì)收入分配全過程，參與、支撐、構(gòu)建促進(jìn)社會(huì)公長(zhǎng)效機(jī)制。

落實(shí)“人才優(yōu)惠”，兼顧效率公。為吸引全球高端和緊缺人才參與自貿(mào)港建設(shè)，我國(guó)對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才的個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征優(yōu)惠。對(duì)于這一含金量極高的優(yōu)惠政策，海南省稅務(wù)系統(tǒng)堅(jiān)持兩手抓，一手抓效率，基于稅收大數(shù)據(jù)的自動(dòng)試算和預(yù)填報(bào)功能，符合條件的高端緊缺人才可全程通過個(gè)人所得稅App，實(shí)現(xiàn)掌上辦理，系統(tǒng)自動(dòng)算稅、一鍵退稅，納稅人滿意度較高；另一手抓公，嚴(yán)格落實(shí)人才所得類型、享惠方式、享惠條件等方面的規(guī)定，完善風(fēng)險(xiǎn)防范制度機(jī)制，加大對(duì)違規(guī)享惠行為識(shí)別、核查和打擊力度，風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控。從2018年啟動(dòng)“百萬(wàn)人才進(jìn)海南”行動(dòng)計(jì)劃，到2024年底引進(jìn)各類人才超85萬(wàn)人，其中高層次人才6萬(wàn)余人，大量人才享受了自貿(mào)港高端緊缺人才稅收優(yōu)惠，其中43.5%的享惠人才集中于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。

落實(shí)“減稅降費(fèi)”，穩(wěn)定市場(chǎng)主體。小微企業(yè)在擴(kuò)大就業(yè)、保障民生等方面發(fā)揮著主力軍作用。在全國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨不少困難和挑戰(zhàn)的背景下，海南省稅務(wù)系統(tǒng)按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，不折不扣落實(shí)好大規(guī)模增值稅留抵退稅、制造業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊等結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，以及地方稅費(fèi)免減緩優(yōu)惠政策，全力為中小微企業(yè)紓困解難。退稅減稅降費(fèi)政策惠及的遠(yuǎn)不止小微企業(yè)，年來，減稅降費(fèi)政策結(jié)合稅制改革形成制度性安排，呈現(xiàn)持續(xù)發(fā)力、精準(zhǔn)聚焦的特點(diǎn)。2024年海南省稅務(wù)系統(tǒng)重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展的主要政策減稅降費(fèi)及退稅152.1億元，其中惠及民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人59.6億元，拉動(dòng)全省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)2.2個(gè)百分點(diǎn)，穩(wěn)定了宏觀經(jīng)濟(jì)大盤。

落實(shí)“稅費(fèi)皆重”，承托民生福祉。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)現(xiàn)社?！巴械住惫δ苤陵P(guān)重要。年來，海南省稅務(wù)系統(tǒng)強(qiáng)化“稅費(fèi)皆重”全面征管，稅費(fèi)同管同征，確保養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保障資金穩(wěn)安全可持續(xù)，為全省民生支出提供穩(wěn)定支撐。此外，通過落實(shí)各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，覆蓋養(yǎng)育、教育、養(yǎng)老、醫(yī)療、住房等社會(huì)民生保障事業(yè)的方方面面，切實(shí)減輕企業(yè)和個(gè)人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)，增加居民收入。

03優(yōu)化稅收政策執(zhí)行，服務(wù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)
海南省稅務(wù)系統(tǒng)聚焦深化“放管服”改革，不斷提高海南自貿(mào)港稅收政策執(zhí)行的有效性、規(guī)范性、便利度，為建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)創(chuàng)造良好的稅收營(yíng)商環(huán)境。

政策確定性不斷增強(qiáng)。落實(shí)稅收法定原則，協(xié)助推進(jìn)與海南自由貿(mào)易港法配套的財(cái)稅法律法規(guī)體系持續(xù)完善。對(duì)自貿(mào)港特殊區(qū)域等優(yōu)惠政策制定配套文件，細(xì)化執(zhí)行口徑，明確具體適用條件，防止“稅收洼地”形成。推動(dòng)自貿(mào)港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠管理辦法出臺(tái)和修訂，確保高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策穩(wěn)落地，風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控。牽頭發(fā)布自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理相關(guān)公告，細(xì)化征管要求，加強(qiáng)政策解讀輔導(dǎo)，針對(duì)自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄適用、實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)判別等稅企爭(zhēng)議，明確爭(zhēng)議協(xié)調(diào)解決機(jī)制，暢通納稅人權(quán)益救濟(jì)渠道，強(qiáng)化了政策執(zhí)行效果。

稅費(fèi)服務(wù)一體化便利化不斷提升。聚焦大力推行優(yōu)質(zhì)高效智能稅費(fèi)服務(wù)，持續(xù)加大服務(wù)創(chuàng)新力度，不斷提升稅費(fèi)服務(wù)便利化、精準(zhǔn)化、智能化水。持續(xù)拓展辦稅繳費(fèi)數(shù)字化服務(wù)，推出電子稅務(wù)局、碼上辦、V-Tax可視化辦稅終端等各類辦稅繳費(fèi)渠道，網(wǎng)上辦、掌上辦“非接觸式”辦稅比例達(dá)97%以上，基本覆蓋主要辦稅事項(xiàng)。全面升級(jí)“精準(zhǔn)推送、智能交互、辦問協(xié)同、全程互動(dòng)”征納互動(dòng)服務(wù)新模式，為納稅人繳費(fèi)人提供“送問辦詢?cè)u(píng)一體化”服務(wù)，實(shí)現(xiàn)政策云解讀、操作云輔導(dǎo)、難題云解答的智能服務(wù)閉環(huán)。自2024年下半年全面推行征納互動(dòng)服務(wù)新模式以來，服務(wù)量快速增長(zhǎng)，占各類渠道服務(wù)總量比例穩(wěn)定在80%以上。依托征納互動(dòng)臺(tái)，在全省通辦基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)跨省通辦服務(wù)，2024年累計(jì)辦理跨區(qū)域事項(xiàng)8865件，為納稅人節(jié)約17余萬(wàn)小時(shí)，有效助力全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。

稅收?qǐng)?zhí)法精準(zhǔn)性不斷提升。堅(jiān)決落實(shí)總書記關(guān)于海南自貿(mào)港建設(shè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的重要指示批示精神，以稅務(wù)總局深入實(shí)施數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下的稅費(fèi)征管“強(qiáng)基工程”要求為指引，全面構(gòu)建“一級(jí)分析布防、兩級(jí)分類應(yīng)對(duì)”的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控管理體系，以“風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)自動(dòng)篩查、分類分級(jí)處置風(fēng)險(xiǎn)、聯(lián)合共治提升效能”為抓手，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)集中監(jiān)控分析、分類分級(jí)精準(zhǔn)應(yīng)對(duì)，不斷提升自貿(mào)港稅收政策風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管效能。建立常態(tài)化實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的多部門聯(lián)合核查制度，2021年以來核查抽檢不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)企業(yè)比例呈逐年下降趨勢(shì)，2024年不足4%，有效阻止了“空殼企業(yè)”套享優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局層面組建發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控專班，圍繞重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域開展常態(tài)化發(fā)票監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，系統(tǒng)性查處并遏制暴力虛開、團(tuán)伙虛開、大宗商品虛開、農(nóng)產(chǎn)品虛抵等發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。通過信息化常態(tài)監(jiān)管加協(xié)同共治聯(lián)合發(fā)力，自貿(mào)港稅收風(fēng)險(xiǎn)得到有效防控，極大凈化了自貿(mào)港經(jīng)營(yíng)空間，促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加公有序。

04進(jìn)一步優(yōu)化海南自貿(mào)港稅制的創(chuàng)新思路
2025年，是海南自貿(mào)港封關(guān)運(yùn)作、擴(kuò)大開放之年。在全球格局深刻變革、世界經(jīng)濟(jì)陷入更多不確定性的復(fù)雜形勢(shì)下，探索未來自貿(mào)港稅制優(yōu)化創(chuàng)新，應(yīng)把握好以下幾個(gè)原則。

?？谛潞８酆湍细邸岸€口岸”(貨運(yùn)) 集中查驗(yàn)場(chǎng)所項(xiàng)目

開放創(chuàng)新與區(qū)域協(xié)調(diào)兼顧。海南自貿(mào)港是國(guó)家對(duì)外開放Zui高水開放形態(tài)的前沿，與內(nèi)地稅制不同，自貿(mào)港稅制兼具區(qū)域特殊性與全國(guó)統(tǒng)一性：一方面，自貿(mào)港通過零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制等方面的特殊制度設(shè)計(jì)，構(gòu)筑起“一線放開、二線管住、島內(nèi)自由”的海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域，推動(dòng)貿(mào)易投資自由化便利化，吸引全球優(yōu)質(zhì)要素資源集聚；另一方面，自貿(mào)港稅制也是全國(guó)稅收制度體系的一部分，需與內(nèi)地稅制協(xié)同改革，開展聯(lián)動(dòng)試驗(yàn)探索，避免惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)，確保海南與內(nèi)地經(jīng)濟(jì)往來順暢，維護(hù)全國(guó)大市場(chǎng)的統(tǒng)一。2025年全島封關(guān)開始實(shí)施島內(nèi)免稅與內(nèi)地稅制的差異化設(shè)計(jì)，需重點(diǎn)關(guān)注與內(nèi)地的制度協(xié)同，即如何有效管住“二線”，既保障自貿(mào)港“零關(guān)稅”特殊性，又利用“二線”增值稅、消費(fèi)稅的征收防止政策套利，同時(shí)，要做好貨物入島退稅，不因封關(guān)而削弱海南與內(nèi)地大市場(chǎng)的緊密聯(lián)系。

對(duì)標(biāo)國(guó)際規(guī)則與防范風(fēng)險(xiǎn)并重。自貿(mào)港稅制改革目標(biāo)是Zui終形成具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的稅收制度。提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，一方面，要求對(duì)標(biāo)國(guó)際先進(jìn)自貿(mào)港制度規(guī)則開展突破和創(chuàng)新，以適應(yīng)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)及更深層次投資貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)的需要；另一方面，也要求在政策創(chuàng)新性與國(guó)際合規(guī)性之間尋求衡，主動(dòng)遵循國(guó)際稅收治理要求，對(duì)外避免陷入“地”爭(zhēng)議，對(duì)內(nèi)避免“政策洼地”沖擊國(guó)內(nèi)統(tǒng)一大市場(chǎng)，維護(hù)稅制公。比如，完善境外直接投資所得免稅政策，適當(dāng)放寬政策適用條件，鼓勵(lì)真實(shí)境外產(chǎn)業(yè)投資，同時(shí)細(xì)化“安全港”規(guī)則，建立跨境利潤(rùn)監(jiān)控，防止將自貿(mào)港企業(yè)變成“通道”套利工具。封關(guān)后“一線放開”推動(dòng)國(guó)際稅收合作更加緊密，自貿(mào)港應(yīng)積極融入全球稅收治理網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)涉稅信息交換，提升跨境稅源監(jiān)管能力，加強(qiáng)國(guó)際反合作。   

強(qiáng)化征管能力與數(shù)字化治理并行。封關(guān)后稅制進(jìn)一步簡(jiǎn)化并不意味征管簡(jiǎn)單化。稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整、要素的自由流動(dòng)、經(jīng)營(yíng)主體快速增長(zhǎng)、新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)都將對(duì)自貿(mào)港征管水、征管手段、監(jiān)管能力、資源匹配提出全新挑戰(zhàn)。圍繞自貿(mào)港營(yíng)商環(huán)境總體達(dá)到國(guó)內(nèi)一流水、風(fēng)險(xiǎn)防控有力有效等目標(biāo)要求，需要進(jìn)一步借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家征管實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，聚焦稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化，改革征管組織體系，創(chuàng)新服務(wù)方式方法，深化協(xié)同治稅網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)從勞動(dòng)密集型向智慧密集型升級(jí)，構(gòu)建具有海南自貿(mào)港特色和國(guó)際先進(jìn)水的稅收征管體系。