稅務(wù)局的稽查又出新花樣，看看你的公司能頂住嗎？

稅局稽查新思路

水電費(fèi)、原材料、固定資產(chǎn)一個(gè)不落！

違法事實(shí)：
（一）產(chǎn)能與業(yè)務(wù)邏輯嚴(yán)重不符

1、產(chǎn)能與電量不匹配
從電力公司數(shù)據(jù)來看，該公司2023 年總電量僅能支撐生產(chǎn) 473萬米白坯布，可該公司全年申報(bào)貨物數(shù)量竟高達(dá)5124萬米，巨大的差距引起稅務(wù)部門的警覺。

2、原材料情況異常
2023 年四個(gè)季度資產(chǎn)負(fù)債表顯示，該公司原材料金額持續(xù)走低且?guī)齑嫔唐肥冀K為 0。

3、生產(chǎn)輔料缺失
公司開具的發(fā)票涵蓋漿染加工費(fèi)、織造加工費(fèi)等，但進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中卻沒有相應(yīng)的染料和水費(fèi)支出。 

4、固定資產(chǎn)成謎
2023 年度進(jìn)項(xiàng)票無生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表未列固定資產(chǎn)，企業(yè)所得稅年報(bào)表沒申報(bào)折舊，設(shè)備維修費(fèi)用也不見蹤影。

5、人工費(fèi)用異常
公司銀行流水里沒有工資發(fā)放記錄，沒有人工投入。

6、運(yùn)費(fèi)偏低
全年運(yùn)費(fèi)發(fā)票與企業(yè)所得稅年報(bào)表申報(bào)的運(yùn)輸、倉儲(chǔ)費(fèi)相比明顯偏低，物流環(huán)節(jié)也存在不合理之處。

（二）資金流異常

在 2023 年 2 月 28 日至 2024 年 4 月 18日期間，該公司與佛山市某公司先后多筆轉(zhuǎn)款，形成了資金閉環(huán)，這種資金回流現(xiàn)象，就像一個(gè)精心設(shè)計(jì)的“局”，嚴(yán)重違背正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金支付流程。

綜合上述種種不合理情況，該公司在產(chǎn)能不足、缺乏主料、輔料和人工的情況下，向佛山市某財(cái)紡織有限公司開具了 10份漿染加工費(fèi)發(fā)票，這種行為屬于典型的為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，也就是虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為。 

所以說，小伙伴們！稅務(wù)局稽查都出新思路了，咱們也得跟上節(jié)奏?。?/p>
02

稅局稽查，怎么查？

范圍怎么界定的？

“看”企業(yè)收入

企業(yè)如果少計(jì)銷售收入，或隱匿部分銷售收入，那金稅三期或即將來臨的金稅四期會(huì)——

1、通過成本和費(fèi)用來比對(duì)你的利潤是否為負(fù)數(shù)；

2、比對(duì)你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品；

3、通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對(duì)是否存在異常；

4、通過比對(duì)同行業(yè)收入，稽查是否存在異常。

“觀”企業(yè)成本費(fèi)用

企業(yè)存在以下行為要小心了——

1、長期購進(jìn)原材料或商品時(shí)暫估入庫；

2、購進(jìn)原材料或商品為了價(jià)格低一點(diǎn)而不索要發(fā)票；

3、計(jì)提了費(fèi)用而遲遲沒有費(fèi)用發(fā)票。

4、差旅費(fèi)、加油費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用異常

三、“查”企業(yè)庫存 

金稅三期及即將上線的金稅四期，企業(yè)庫存會(huì)進(jìn)一步的透明化，企業(yè)進(jìn)多少貨，出多少貨，還剩多少貨，可能比你自己還清楚，如果庫存賬實(shí)不一致，企業(yè)務(wù)必引起重視，及時(shí)查找原因。

在此提醒企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計(jì)好進(jìn)銷存，定期盤點(diǎn)庫存，做好賬實(shí)差異分析表，盡量避免庫存賬實(shí)不一致。

“監(jiān)管”企業(yè)銀行賬戶

銀行、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局等已經(jīng)納入到了企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)，實(shí)施信息共享及核查通道。

稅務(wù)局、銀行等機(jī)構(gòu)可以通過系統(tǒng)核實(shí)企業(yè)納稅信息及納稅人營業(yè)狀態(tài)等情況。

企業(yè)如果存在以下異常情況的，要小心了--

1、企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長期為負(fù)數(shù)；

2、當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；

3、預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上；

4、當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。

五、“算”企業(yè)應(yīng)納稅額 

1、增值稅收入長期大于企業(yè)所得稅收入；

2、稅負(fù)率異常；

注意了，以下幾種情形，企業(yè)非?？赡鼙徊?。

(1)企業(yè)稅負(fù)與本企業(yè)不同期間，與同行業(yè)其他公司對(duì)比，變動(dòng)異常，過高或過低。

(2)稅負(fù)率與企業(yè)的開票情況、取得支出發(fā)票情況差異過大。

(3)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)變動(dòng)率遠(yuǎn)大于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率。

(4)在水、電等能耗變動(dòng)不大的情形下，稅負(fù)率差異過大。

3、企業(yè)大部分員工長期在個(gè)稅起征點(diǎn)以下；

4、員工個(gè)稅申報(bào)表中的工資與企業(yè)申報(bào)的工資不一致等等；

以上這些都會(huì)成為稅局關(guān)注的重點(diǎn)。

新會(huì)計(jì)法下

會(huì)計(jì)人如何自保？

本次會(huì)計(jì)法修改，Zui大的變化在于：明顯加大了對(duì)會(huì)計(jì)人員違法行為的處罰力度。

財(cái)務(wù)人要想自保，一定要注意這幾方面：
1、千萬不要碰虛開發(fā)票紅線 : 堅(jiān)決不參與買票、賣票，不觸碰發(fā)票紅線。

2、凡經(jīng)手的所有支出和費(fèi)用包括收入，需要準(zhǔn)備證據(jù)鏈。

3、跳槽交接新工作時(shí)要謹(jǐn)慎。

4、日常工作要留痕跡，特別是一些安排和指令。

5、財(cái)務(wù)工作要按照制式流程完成審批，不要開綠燈。

6、必要時(shí)，財(cái)務(wù)人可以刻自己的簽字章，對(duì)于不想簽的文件可以用簽字章代替，實(shí)在要簽也要這個(gè)事情相關(guān)人員都簽字，降低個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)。

自然人作為合同當(dāng)事人，使用私章也就是個(gè)人名章代替簽名簽訂合同的，其效力與簽名等同。

7、做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密工作。

8、工作中要時(shí)刻保持四流一致。

9、會(huì)計(jì)人千萬別用個(gè)人卡幫助公司收款或者付款。

10、不要做兩套賬、多套賬、假帳。

“有人說是由上司指示的，所以主要責(zé)任在于上司而不是自己”。實(shí)際上，制作兩套賬簿的直接負(fù)責(zé)人就是會(huì)計(jì)，所以也必須要追究刑事責(zé)任。

11、不要隨意銷毀會(huì)計(jì)憑證和賬本。

12、會(huì)計(jì)人不做中、不做媒、不做保，保平安。

不要替老板抵押、不要替老板擔(dān)保、不要用自己的證件替老板開戶、不要當(dāng)公司法定代表人或者股東。