在日常財務(wù)操作中，有一些關(guān)于印花稅的問題容易混淆，例如，是不是所有合同都需要繳納印花稅？沒有簽訂買賣合同是否需要繳納印花稅？合同取消后印花稅可不可以退還？我們整理了一些常見誤區(qū)，希望能為您答疑解惑。

誤區(qū)一 所有合同都需要繳納印花稅

糾正：

《中華人民共和國印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》中列明的合同為印花稅的應(yīng)稅合同。

《中華人民共和國印花稅法》中列舉的應(yīng)稅合同包括：

誤區(qū)二未簽訂買賣合同無需繳納印花稅

糾正：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第22號），企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

誤區(qū)三簽訂的合同上未列明金額的，不用繳納印花稅

糾正：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第六條，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。

誤區(qū)四已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，往后每年仍然都需要繳納印花稅

糾正：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條，應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。

《中華人民共和國印花稅法》第十一條規(guī)定，已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

誤區(qū)五印花稅的計稅依據(jù)包括增值稅稅額

糾正：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條，應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

但是，如果應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中未列明增值稅稅款的，需按照合同總額計算印花稅。

誤區(qū)六合同簽訂后又取消，繳納的印花稅可以退還

糾正：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條，未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款；納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款。

誤區(qū)七近期，A股百余家公司宣布回購增持計劃?；刭?、增持股票業(yè)務(wù)中，出讓方和受讓方都需要繳納印花稅

糾正：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于減半征收證券交易印花稅的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第39號），在證券交易完成的當(dāng)日，以成交金額的1‰對出讓方征收證券交易印花稅，不對受讓方征收，并自2023年8月28日起，減半征收證券交易印花稅。

舉例說明

◎典型案例

注冊于我國境內(nèi)的A公司，2021年6月10日在深圳證券交易所上市。2025年4月18日，自然人B將其持有的A公司100萬股新股限售股（自然人B持有的A公司新股限售股合計105萬股，成本原值為1050萬元）和二級市場購入的10萬股股份（購入價為28元/股），以40元/股的價格參與了甲公司的股票增持計劃（暫不考慮其他交易事項和與交易相關(guān)的傭金、過戶費等費用）。

◎印花稅處理

自然人B對外轉(zhuǎn)讓A公司股票，應(yīng)當(dāng)以成交金額（100+10）×40＝4400（萬元）作為計稅依據(jù)，繳納證券交易印花稅4400×1‰×50%＝2.2（萬元），以證券登記結(jié)算機構(gòu)為扣繳義務(wù)人，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)按周申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。