中國香港子公司分紅回大陸，該如何繳納企業(yè)所得稅？-李連杰電影下載メイリン モデルコレクション メ-廚房少婦人妻好深太緊了メイリン モデルコレクション メイ
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根據(jù)中國香港的稅法條例，在中國香港設立的公司應繳納“利得稅”，相當于我們大陸的企業(yè)所得稅，其稅率為16.5%，而大陸的企業(yè)所得稅法定稅率為25%。
《企業(yè)所得稅法》第二十三條規(guī)定：
居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。
《企業(yè)所得稅法》第二十四條規(guī)定：
居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在企業(yè)所得稅法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。
《內(nèi)地和中國香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第十條股息規(guī)定：
一、一方居民公司支付給另一方居民的股息，可以在該另一方征稅。
二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照該一方法律征稅。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應超過：
（一）如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少 25%資本的公司，為股息總額的 5%；
（二）在其它情況下，為股息總額的 10%。
由于中國大陸與中國香港簽訂了避免雙重征稅的稅收安排，因此，原則上，當中國香港公司分紅回國內(nèi)時，扣除直接稅5%，間接稅16.5%，剩余部分需要補交。
但是，需要提醒的是，計算時，不能直接計算8.5%的金額，而是要與其他凈營利潤一并進行整體計算。
境內(nèi)A公司當年取得中國香港子公司B公司股息分紅950萬元，其中預提所得稅50萬元；A公司除該筆分紅外，虧損1100萬元（此處不考慮會計與稅法差異）；計算A公司對于取得的分紅950萬元如何繳納企業(yè)所得稅或者如何進行稅收抵免？
第一步，需要將將境外分紅轉(zhuǎn)換為稅前的應納稅所得額。
因中國香港公司按照16.5%繳納利得稅，因此，還原為應納稅所得額為1197.60萬元【1000 / (1-16.5%)】。同時，中國香港子公司分紅到內(nèi)地，需要繳納預提所得稅，因此，計算應納稅所得額時，不需要考慮間接稅。
第二步，需要計算境外應納稅所得額在中國香港已繳所得稅額。
中國香港公司實際繳納利得稅為197.60萬元【1197.6 * 16.5%】。
第三步，合并計算境內(nèi)外應納稅所得額。
A公司境外內(nèi)應納稅所得額為97.6萬元【境內(nèi)-1000+中國香港1197.6】。
第四步，計算境內(nèi)外應納稅所得額對應的所得稅額。
假設A公司不享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應納所得稅額為24.4萬元【97.6 * 25%】。
第五步，計算已在境外繳納的所得稅額可從當期應納稅額中抵免的金額。
由于境內(nèi)除中國香港分紅外應納稅所得稅為負數(shù)，也就是存在可彌補虧損，則當期可抵免金額也就是實際應繳納稅額24.4萬元【24.4 *1197.6 / (0 +1197.6)】。
第六步，計算超過抵扣限額以后年度可以抵免的金額。
由于利得稅可以在未來五個年度內(nèi)抵免，因此，可繼續(xù)抵免金額為173.2萬元【197.6-24.4】。
由于中國香港稅制采用的是屬地原則，其經(jīng)營利潤非來源于中國香港地區(qū)的部分不需要在中國香港繳納利得稅；同時，中國香港給予特定行業(yè)比如金融行業(yè)極其優(yōu)惠的稅收政策。
當存在稅收應稅認定差異的情況，稅后利潤分回到大陸，是否也可以享受相應的優(yōu)惠呢？
這就回到了稅后饒讓的問題。簡單說，中國香港給予企業(yè)特定稅收優(yōu)惠，是為了吸引投資發(fā)展當?shù)亟?jīng)濟，但是，當這些稅后利潤分回到大陸股東時，大陸如果不認可這些優(yōu)惠政策，仍按照25%的企業(yè)所得稅要求補齊稅收，那么就沒有優(yōu)勢了。
實際上，對于上述優(yōu)惠政策，并不存在稅收饒讓。
那么，是否可以考慮延緩分紅的情況呢？但是滿足一定條件時，不進行股息、紅利分配，根據(jù)國內(nèi)稅法將其利潤應當歸屬的部分視為分配，這一點要特別注意。
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