做過財務(wù)的朋友幾乎都因為差旅費報銷問題和業(yè)務(wù)“打過架”，或是因為超額報銷，或是因為無票報銷，或是因為資料不全等。因此為了管理方便，一些企業(yè)采用包干制的方式，對出差人員給予一定補貼，作為對發(fā)生費用的一種補償。這些津貼無需發(fā)票，是從公司直接支付給員工的。那么問題就來了，差旅費津貼要不要發(fā)票，直接支付給個人用不用交個稅？如果不交，Zui高能到多少？

差旅費津貼沒有發(fā)票能稅前扣除嗎

1、什么是差旅費津貼？

差旅費津貼是指單位員工因公出差期間，單位給予的一定金額的補助，用于補貼員工在出差期間的飲食、交通、通信等各項費用支出。在實際工作中，機票、火車票這些費用很容易取得發(fā)票，但是餐費這些小額零散支出卻很難取得發(fā)票，比如坐個公交車、吃個早餐，要發(fā)票的成本遠(yuǎn)大于費用本身。因此為了管理方便，企業(yè)采用包干的方式，針對這種情況，以及為補償員工不辭辛勞、千里奔波的辛苦，會額外提供差旅費津貼。

2、差旅費津貼沒有發(fā)票可否稅前扣除？

首先，我們要明確什么費用可以稅前扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?，以及企業(yè)所得稅法實施條例第九條“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用”，我們可以初步得出結(jié)論，差旅費津貼如果是實際發(fā)生的費用是可以稅前扣除的，這里并要求一定對等，主要是看合理性。比如沒有出差給予出差津貼、把工資拆分為出差津貼等都是不可行的。

其次，沒有發(fā)票入賬是否符合規(guī)定。根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?，以證實稅前扣除憑證的真實性。這里的憑證可以分為內(nèi)部憑證和外部憑證，內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證，外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。實際工作中大家會準(zhǔn)備差旅費申請單、報銷單、相關(guān)發(fā)票等憑據(jù)。

Zui后，現(xiàn)實情況中存在爭議。從12366官方回復(fù)上看，根據(jù)《國家稅務(wù)zongju關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）、《國家稅務(wù)zongju關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)zongju公告2018年第28號）規(guī)定，企業(yè)支付給員工的補助、補貼、津貼應(yīng)計入工資薪金總額，可以稅前扣除的合理的工資、薪金應(yīng)根據(jù)企業(yè)相關(guān)制度確定，不需要發(fā)票扣除。不過一些地方的稅務(wù)部門采用了更嚴(yán)格的管理要求，認(rèn)為必須有發(fā)票才能稅前扣除，建議根據(jù)企業(yè)自身情況和稅務(wù)部門進一步確認(rèn)，

3、沒有發(fā)票該如何入賬？

差旅費津貼是因事而發(fā)生的津貼，不是無中生有，因此提供證明業(yè)務(wù)真實性的相關(guān)資料，比如企業(yè)要有完善的報銷制度，出差前有出差申請，出差后有出差報告，在報銷單后附有發(fā)票，單據(jù)經(jīng)過部門領(lǐng)導(dǎo)簽字等。

二、差旅費津貼需要計算個稅嗎？

1、稅法規(guī)定

根據(jù)《國家稅務(wù)zongju關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）規(guī)定，差旅費津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人“工資、薪金所得”項目的收入，不征稅。但對于單位以差旅費名義發(fā)放的工資性質(zhì)的津補貼，應(yīng)納入工資薪金所得繳納個人所得稅。

工資薪金是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，是個人因提供勞動而獲得的固定性、經(jīng)常性收入。而差旅費津貼是員工因公務(wù)出差而獲得的補貼，用于彌補出差期間的額外費用，是企業(yè)對出差人員部分包干費用的對等補償，如果將差旅費津貼并入工資薪金，會導(dǎo)致對同一筆收入重復(fù)征稅。并且這種操作可以在不增加員工稅負(fù)的情況下，為員工提供必要的出差支持，有助于企業(yè)更好地控制成本，提高經(jīng)濟效益。

2、業(yè)務(wù)實操

情形一：按稅法文件要求，有完善的出差報銷流程，留存有出差相關(guān)發(fā)票單據(jù)等。該操作符合文件規(guī)定，可以不并入工資核算，不征收個稅。

情形二：已經(jīng)報銷過餐費、交通費并給與額外補貼。有些稅務(wù)部門會認(rèn)為該費用企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)，再給與補貼屬于重復(fù)報銷，因此會要求該補貼并入工資薪金征收個稅。

情形三：為了bishui將工資拆分，一部分走工資支付，一部分走差旅費津貼。動機不純，肯定不合規(guī)定。

情形四：虛構(gòu)差旅業(yè)務(wù)，拿交通發(fā)票作為差旅費依據(jù)，給予額外補貼。該操作肯定是有問題的，自以為可以瞞天過海，其實是到處埋雷。

三、差旅費Zui高標(biāo)準(zhǔn)是多少？

首先，個人所得稅與企業(yè)所得稅政策，都沒有制定過差旅費津貼的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有授權(quán)稅務(wù)zongju、省及省以下稅務(wù)機關(guān)制定此類標(biāo)準(zhǔn)。畢竟我國經(jīng)濟發(fā)展的Zui大特點就是東西差異和南北差異，稅務(wù)部門不可能出臺一套適用全國的標(biāo)準(zhǔn)。

其次，國家和稅務(wù)局并沒有權(quán)力替企業(yè)制定出差人員差旅費標(biāo)準(zhǔn)，或者要求企業(yè)執(zhí)行政府相關(guān)部門制定的公務(wù)人員差旅費標(biāo)準(zhǔn)。因此企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營情況，按照實際發(fā)生的差旅費支出為依據(jù)給予的津貼，在不和國家相關(guān)規(guī)定相抵觸的條件下，符合企業(yè)的相關(guān)制度要求即可。

因此，當(dāng)會計按公司制度計算差旅費津貼時，就肯定不會存在少繳稅的問題，而只會存在稅務(wù)機關(guān)核定征稅的問題。當(dāng)稅務(wù)機關(guān)與納稅人就具體金額的合理性產(chǎn)生爭議時，納稅人應(yīng)該提供自己的合理性依據(jù)。如果稅務(wù)機關(guān)對此有不同認(rèn)定，則由稅務(wù)機關(guān)行使其核定的權(quán)力。當(dāng)然，稅務(wù)機關(guān)行使核定權(quán)力的具體程序，要滿足法律法規(guī)的要求。

標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營情況下，企業(yè)支付差旅費津貼，必然依據(jù)經(jīng)過測算的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，既保障職工的利益，也求得企業(yè)利益的Zui大化。這一般會形成公司自己的差旅費標(biāo)準(zhǔn)制度。

所以，會計在對外支付時，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行公司的制度，制度本身就是差旅費合理性的證據(jù)。

我們可以這樣理解稅務(wù)機關(guān)在此事上的態(tài)度：他們對合理的差旅費標(biāo)準(zhǔn)，有一個自己的底線，當(dāng)稅企雙方的標(biāo)準(zhǔn)差異過大，稅務(wù)就會傾向于行使調(diào)整的權(quán)力了。

什么樣的標(biāo)準(zhǔn)有合理性呢？差旅費問題之所以是難題，就在于其合理性難以把握，對稅企雙方來說，都是一樣的難題。合理性原則是指符合商業(yè)活動常規(guī)，并不以bishui為主要目的。例如，員工出差一天補貼金額甚至高于其一天的工資，這就是明顯的不具合理性。當(dāng)然，再進一步具體的爭議，就得看雙方如何博弈了。

只是我們需要明白，在征稅問題上，稅務(wù)的權(quán)力是很大的，稅企就算對標(biāo)準(zhǔn)高低的意見達不成一致，稅務(wù)也有權(quán)按其認(rèn)定征稅。納稅人如果對稅務(wù)的核定有異議，可以按規(guī)定進行復(fù)議甚至訴訟。