1

核定征收是什么？

什么是核定征收？什么是查賬征收？

1、什么是核定征收？

核定征收是指在納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全或其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。

核定征收具體可分為定率（核定應(yīng)稅所得率）和定額（核定應(yīng)納稅所得額）兩種方法。稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

(2)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；

(3)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；

(4)按照其他合理方法核定。

注意：

個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)范圍銷售產(chǎn)品和服務(wù)行業(yè)只能選擇一種。因?yàn)檫@樣稅務(wù)局才能去核定你的個(gè)人所得稅。

2、什么是查賬征收？

查賬征收是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營(yíng)業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)宙核后，由納稅人限期繳納稅款的方式。

簡(jiǎn)單來說就是，要有健全的會(huì)計(jì)制度，并依照法規(guī)做好賬務(wù)，根據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)核算應(yīng)繳納稅額，到時(shí)候就可以按照賬本上的利潤(rùn)核算應(yīng)繳稅額了。

2核定征收與查賬征收有什么區(qū)別？

核定征收與查賬征收主要區(qū)別體現(xiàn)在這幾點(diǎn)：

一、定義不同

上文我們?cè)敿?xì)說了查賬征收和核定征收的定義，簡(jiǎn)單總結(jié)下：

查賬征收是企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的。

核定征收是企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的。

二、核算水平不同

查賬征收的納稅人可以正確核算收入及成本費(fèi)用等。

核定征收納稅人能合理計(jì)算和推定收入總額以及成本費(fèi)用總額或收入總額和成本費(fèi)用總額均不能查實(shí)、合理計(jì)算和推定。

三、征收稅率、計(jì)稅基礎(chǔ)、應(yīng)稅所得不同

1.查賬征收

查賬征收是由明確的計(jì)算方式的，在一定程度上算是定額征收，并且是按企業(yè)的利潤(rùn)作為基礎(chǔ)來計(jì)算對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅。

企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失。

2.核定征收

核定征收的稅率則時(shí)需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來核算稅率的。雖然不同行業(yè)的核定征收稅率大不相同，但一般來說采用核定征收的稅款要比查賬征收的稅款低；基本上是按企業(yè)取得的收入的比例來計(jì)算征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額*應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率。

四、適用狀況

這兩種征收方式的區(qū)別在于納稅單位財(cái)務(wù)制定完善程度。

查賬征收適用于會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)制度健全，企業(yè)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)效益的納稅人。

而賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算困難的單位，比如個(gè)體工商戶也會(huì)更加傾向于核定征收（以稅局核定通知書為準(zhǔn)）。

比如夜市擺地?cái)偟?，都是支付寶微信付款，非要讓?duì)方拿出一個(gè)發(fā)票齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、符合會(huì)計(jì)制度要求的賬本那就是強(qiáng)人所難了，這種情況就適合采取核定征收。

需要注意的是：無論是查賬征收還是核定征收，無論是虧損還是盈利，都需要報(bào)稅！

3

不能核定征收的幾種情況！

所有企業(yè)都能采用核定征收的方式嗎？并不是。

一、不能核定征收的幾種企業(yè)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)zongju六安市稅務(wù)局“核定征收政策解讀”的回應(yīng)分為以下幾種：

1.匯總納稅企業(yè)；

2.上市公司；

3.銀行、信用社、xiaoedaikuan公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

4.會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

5.國(guó)家稅務(wù)zongju規(guī)定的其他企業(yè)；

6.專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅；

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。

二、核定征收的方法

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取哪些方法核定征收企業(yè)所得稅呢？

1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

2.按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；

3.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；

4.按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的,可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí),可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

三、哪些企業(yè)需要核定征收企業(yè)所得稅？

1.納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)zongju另行明確。

2.綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時(shí)符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

(1)在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的；

(2)出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的；

(3)出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。上述綜試區(qū)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)。

四、定期定額戶定額核定的依據(jù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

1.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

2.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

3.按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測(cè)算核定；

4.按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

5.按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來情況測(cè)算核定；

6.參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定；

7.按照其他合理方法核定。

五、核定應(yīng)納所得稅怎么申報(bào)？

納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

1.納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳；

2.在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)；

3.納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。