一般納稅人銷售購買的的小汽車，如何進行財稅處理，今天為大家進行具體分析。

一、銷售未抵扣進項稅額的二手車財稅處理

1. 如何繳納增值稅

A公司銷售2013年5月購入的小汽車，應當以3%減按2%交增值稅，開具3%的增值稅普通發(fā)票；也可以放棄減免的1%，按3%交增值稅，開具3%的增值稅專用發(fā)票。

政策依據：增值稅條例規(guī)定：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。依據財稅【2013】37號：2013年8月1日后，企業(yè)購入小汽車才可以抵扣進項稅。

所以，公司2013年5月購入的小汽車，購入當時不可以抵扣進項稅。

銷售時根據財稅【2009】9號及財稅【2014】57號的規(guī)定，購入時不能抵扣且沒有抵扣進項稅的固定資產，銷售時按簡易計稅，適用3%減按2%交增值稅，只能開具增值稅普通發(fā)票。

另外，國家務zongju公告2015年第90號規(guī)定，企業(yè)銷售購進時不能抵扣且沒有抵扣進項稅的固定資產時，放棄減免按3%交增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票。

假定A公司銷售小汽車收款20,000.00元，計算應交的增值稅為

20,000.00/（1+3%）*2%=388.35元，

其中增值稅普通發(fā)票上稅額為582.52元，減免194.17元。

2.賬務處理

（1）A公司在銷售小汽車時作賬如下

借：銀行存款 20,000.00

貸：固定資產清理 19,417.48

      應交稅費-簡易計稅582.52

同時，固定資產清理余額轉入資產處置損益

借：固定資產清理 19,417.48

貸：資產處置損益 19,417.48

（2）減免的194.17元作分錄

借：應交稅費-簡易計稅 194.17

貸：資產處置損益 194.17

3. 如何開票

企業(yè)銷售二手車后，以實際銷售額、按上面講到的適用征收率計繳增值稅，享受減免稅的，開具增值稅普通發(fā)票，由購買方作為入賬依據。

另外，企業(yè)購入汽車要辦理機動車行駛證，而辦理行車證要取得《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

A企業(yè)銷售汽車后，要協(xié)助購買方辦理行車證過戶手續(xù)。購買方持A企業(yè)原有的機動車行駛證或機動車登記證書復印件、二手車銷售合同，及銷售方A企業(yè)開具的銷售發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件（各地方具體執(zhí)行中有差異）到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

二、銷售已抵扣進項稅額的二手車財稅處理

1. 如何繳納增值稅

A公司2015年5月購入的小汽車，按照稅法規(guī)定，已做進項稅額抵扣，2019年4月2日公司將公司車輛進行轉讓，公司應開具13%的增值稅發(fā)票。

2.賬務處理

A公司在銷售小汽車時作賬如下

借：銀行存款 20,000.00

貸：固定資產清理 17,699.12

     應交稅費-應交增值稅-銷項稅額2,300.88

同時，固定資產清理余額轉入資產處置損益

借：固定資產清理17,699.12

貸：資產處置損益17,699.12

3. 如何開票

企業(yè)銷售二手車后，以實際銷售額、按上面講到的適用稅率計繳增值稅，開具增值稅普通發(fā)票或專用發(fā)票，由購買方作為入賬依據。

另外，企業(yè)購入汽車要辦理機動車行駛證，而辦理行車證要取得《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。