導(dǎo)讀

自營改增后，建筑行業(yè)有了進(jìn)項(xiàng)抵扣問題，有了各種各樣的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率，當(dāng)然也有了說不盡的增值稅nashuichouhua。不光這些，與建筑有直接關(guān)系的業(yè)務(wù)，因?yàn)槎愂辗诸惒煌?，?jīng)常混淆，今天也整理齊全了，希望對大家有幫助。

01建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率01原材料

1. 鋼材、水泥、油品等為13%或3%

購進(jìn)銷售方自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率一般為3%；

2.混凝土為13%或者3%；

購進(jìn)銷售方自產(chǎn)以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率一般為3%；

3.購買農(nóng)產(chǎn)品

從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

02周轉(zhuǎn)材料

自購周轉(zhuǎn)材料為13%、9%、3%；為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為9%或3%。

03臨時(shí)設(shè)施

臨時(shí)設(shè)施包括臨時(shí)性建筑（如辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等）、臨時(shí)水管線（如給排水管線、供電管線、供熱管線）、臨時(shí)道路（如臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路）及其他臨時(shí)設(shè)施。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：建筑勞務(wù)為9%、材料購銷為13%、分包為9%或3%。

04租賃費(fèi)

從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立納稅的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%或3%；租用施工機(jī)械配備操作人員進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%或3%；房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%或5%。

05勞務(wù)派遣費(fèi)

勞務(wù)派遣費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%（一般計(jì)稅）或3%（不選擇差額納稅的小規(guī)模納稅人）或5%（選擇差額納稅）。

06分包款

建筑服務(wù)分包款進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%或3%。

07運(yùn)費(fèi)

運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%或3%。

08差旅費(fèi)

差旅費(fèi)一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費(fèi)用。其中，餐飲費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；住宿費(fèi)抵扣稅率為6%或3%；橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%；購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。

注意：1.以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

2.“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

3.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

09辦公用品

企業(yè)購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%或3%。

010通信費(fèi)

包括各種通訊工具發(fā)生的辦公電話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)等。其中基礎(chǔ)電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%,增值電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%或征收率3%。

011快遞費(fèi)

業(yè)務(wù)往來發(fā)生的同城的快遞費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

012車輛使用費(fèi)用

包括車輛維修費(fèi)、油料費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、過路費(fèi)、過橋費(fèi)。其中，車輛維修費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%或3%，油料費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%或3%。

013水電氣暖費(fèi)

水費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%或3%，電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%或3%，天然氣的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%或3%，暖氣費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%或3%。水、電、氣、曖費(fèi)應(yīng)注意將經(jīng)營辦公與集體福利分開，用于集體福利部分進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

014會議費(fèi)

指企業(yè)舉辦會議而向會務(wù)服務(wù)提供方支付的會議費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或3%。

015物業(yè)管理費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或3%。

016安保費(fèi)

購買安保服務(wù)的費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或5%（購進(jìn)選擇差額納稅）或3%(不選擇差額納稅的小規(guī)模納稅人處取得），為加強(qiáng)安保而購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用、監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%或征收率3%。

017書報(bào)費(fèi)

包括購買的報(bào)紙、雜志等費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%或3%，上游納稅人享受免稅政策的除外。

018咨詢費(fèi)，中介服務(wù)費(fèi)

向各類中介機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用，如審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評估、高新企業(yè)認(rèn)定審計(jì)、法律咨詢，稅務(wù)咨詢、經(jīng)濟(jì)顧問、技術(shù)顧問等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或3%。

019廣告宣傳費(fèi)

廣告制作進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%或3%，廣告設(shè)計(jì)、廣告發(fā)布、廣告代理等進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或3%。

020勞動保護(hù)費(fèi)

因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購買的、具有勞動保護(hù)性質(zhì)的勞保用品，如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%或征收率3%。

021勘察勘探費(fèi)用

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或3%。

022設(shè)計(jì)費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或3%。

023檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或3%。

024保險(xiǎn)費(fèi)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或3%。為特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)， 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或3%。

025培訓(xùn)費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或3%。

026物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%或3%。

027安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購買的安全防護(hù)網(wǎng)、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、漏電保護(hù)器、防爆防火器材等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%或3%。

因時(shí)間關(guān)系，本次就整理這么多，更多內(nèi)容請閱讀：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣專題學(xué)習(xí)。預(yù)告：十月份小穎言稅公眾號將對建筑業(yè)涉稅政策進(jìn)行全面梳理。

02常用易混分類編碼簡稱

1、提供工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)，編碼簡稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*工程進(jìn)度款、*建筑服務(wù)*勞務(wù)費(fèi)、*建筑服務(wù)*裝飾服務(wù)等；

2、工程設(shè)計(jì)，編碼簡稱：設(shè)計(jì)服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)；票面顯示：*設(shè)計(jì)服務(wù)*工程設(shè)計(jì)；

3、建筑圖紙審核，編碼簡稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*圖審費(fèi)；

4、工程勘察勘探服務(wù)，編碼簡稱：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；票面顯示：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；

5、工程造價(jià)鑒證，編碼簡稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價(jià)鑒證；

6、工程監(jiān)理，編碼簡稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*工程監(jiān)理；

7、委托代建，編碼簡稱：商務(wù)輔助服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)；票面顯示：*商務(wù)輔助服務(wù)*委托代建；

6、航道疏浚服務(wù)，編碼簡稱：物流輔助服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)；票面顯示：*物流輔助服務(wù)*航道疏浚；

8、植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，編碼簡稱：生活服務(wù)，稅目：生活服務(wù)中的其他生活服務(wù)；票面顯示：*生活服務(wù)*植物養(yǎng)護(hù)；

9、電梯維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，編碼簡稱：現(xiàn)代服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的其他現(xiàn)代服務(wù)；票面顯示：*現(xiàn)代服務(wù)*保養(yǎng)費(fèi)。

10、固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，是屬于建筑服務(wù)下的安裝服務(wù)，編碼簡稱：建筑服務(wù)，票面顯示*建筑服務(wù)*安裝費(fèi)；

11、物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)屬于建筑服務(wù)，編碼簡稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*裝修費(fèi)；

12、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，編碼簡稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*租賃費(fèi)。

13、納稅人銷售自產(chǎn)或外購機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時(shí)提供安裝服務(wù)，設(shè)備和建筑服務(wù)編碼分開選，分兩行開，其中安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，編碼簡稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*安裝費(fèi)。

14、勞務(wù)派遣服務(wù)、勞動力外包服務(wù)屈于現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)(稅率6%)，票面顯示:“現(xiàn)代服務(wù)*勞務(wù)派遣。

15、建筑垃圾清運(yùn)服務(wù)等屬于現(xiàn)代服務(wù)-其他現(xiàn)代服務(wù)(稅率6%)，生活垃圾清運(yùn)服務(wù)屬于生活服務(wù)-其他生活服務(wù)(稅率6%)。(2020.5.6河南稅務(wù)12366答復(fù))

16、植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，編碼簡稱:生活服務(wù)，稅目:生活服務(wù)中的其他生活服務(wù)(稅率6%);票面顯示:*生活服務(wù)"植物養(yǎng)護(hù)。

17、提供公路養(yǎng)護(hù)服務(wù)，應(yīng)按照建筑服務(wù)-修繕服務(wù)繳納增值稅(稅率9%)。18、整修電纜服務(wù)，整修的電線如屬于建筑物或構(gòu)筑物的附屋設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)按照修繕服務(wù)繳納增值稅(稅率9%)；如不屬于建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)按照修理修配勞務(wù)繳納增值稅(稅率13%)