沒有天花板！虛開發(fā)票又出大案了！而且虛開的手段令人……

涉案資金200億！

特大虛開發(fā)票案告破！

近日，象山縣人民法院一審宣判一起特大虛開增值稅專用發(fā)票案。該案累計涉案金額25.23億元、涉案稅額2.90億元，系寧波同類案件中，涉案金額大、涉案團伙多、涉案罪名廣、犯罪鏈條全的案件。

1、空殼公司虛開發(fā)票，資金流水200余億元

象山警方依法對該公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案立案偵查，并聯(lián)合寧波市稅務局第三稽查局成立警稅聯(lián)合專案組，迅速全面開展調查工作。

“從前期偵查結果來看，該公司擁有372個賬戶，其中220個是個人賬戶，涉及資金流水200余億元……”專案組辦案民警葉旗峰介紹，這個公司創(chuàng)辦時間不長，一直無經(jīng)營跡象，沒有任何真實貨物交易，是典型的為掩飾虛開增值稅專用發(fā)票開設的空殼公司。

隨著調查的深入，專案組發(fā)現(xiàn)，該公司涉案企業(yè)眾多，而其大量關聯(lián)企業(yè)與某市的一家涉稅中介機構來往密切。

2、虛開手段高明，涉稅中介一頓“神操作”

與常見的暴力虛開案件里“虛開團伙通過設立空殼公司，不編造任何‘經(jīng)營行為’，簡單粗暴對外虛開發(fā)票，大肆攫取非法利益”不同。這起案件里，虛開團伙與不良涉稅中介聯(lián)合，依托涉稅中介的性和服務企業(yè)的便利，利用空殼公司或利用即將關閉的公司，更為隱蔽地實施鏈條式虛開發(fā)票活動。

同時，涉案的不良涉稅中介還幫助虛開團伙非法設立空殼公司，猶如一個“發(fā)票超市”，幫助企業(yè)大肆進行洗票、虛開活動。對于可能暴露的企業(yè)（空殼公司），還會幫忙偽裝為經(jīng)營不善的情況進行“逃逸式注銷”。

3、“團滅”特大團伙

經(jīng)過2個多月時間，專案組先后梳理資金流水200余萬條，從錯綜復雜的脈絡中逐漸理清了團伙層級、作案模式、資金流向及人員動向，研判出涉案上下游企業(yè)500余家。

公安部門終展開統(tǒng)一收網(wǎng)行動，抓獲主要犯罪嫌疑人26人，查扣空殼公司開戶資料327冊，以及數(shù)字證書、U盾、公章、財務章、發(fā)票專用章等作案工具759件，現(xiàn)場繳獲涉案財物共計870萬元。

涉稅中介不規(guī)范

國家屢屢出手！

僅近兩個月，國家稅務總局就通報了三四起涉稅中介的違法案件。

涉稅中介發(fā)布虛假宣傳信息

該公司通過互聯(lián)網(wǎng)平臺發(fā)布“不做賬報稅，公司每年會被稅務局罰款2000至2萬元”“企業(yè)欠稅，法人會被禁止出境，無法購買飛機和火車票”等涉稅虛假宣傳信息，歪曲解讀稅收政策，誤導社會公眾。

處罰結果：將其列為重點監(jiān)管對象，將該公司涉稅服務信用等級予以降級，扣減其涉稅服務信用積分。

涉稅中介參與實施虛開發(fā)票騙取留抵退稅

犯罪分子利用該公司代理記賬及代辦變更登記便利，虛開增值稅專用發(fā)票9296份，價稅合計金額8.7億元，為下游企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票騙取留抵退稅。

處罰結果：移交檢察機關起訴，將該公司及相關責任人列為重點監(jiān)管對象，納入涉稅服務失信名錄，其所代理的涉稅業(yè)務，稅務機關不予受理。

涉稅中介幫助企業(yè)偷逃稅款

該公司涉嫌操控15家空殼公司虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、增值稅專用發(fā)票8316份，幫助其他企業(yè)偷逃稅款5379萬元。

處罰結果：該公司法定代表人被公安機關依法逮捕。稅務部門將該公司及相關責任人列為重點監(jiān)管對象，暫停受理其所代理的涉稅業(yè)務。

虛開發(fā)票被嚴查

企業(yè)如何做？

不小心收到虛開票，后果很嚴重：

1、要補稅

企業(yè)收到虛開的增值稅發(fā)票，即便交易是真實的，且符合善意取得的要求，但是虛開的發(fā)票往往不能作為扣稅憑證，還是要面臨補稅。

稅法依據(jù)：

（1）《國家稅務總局關于開展打擊制售假發(fā)票和非法daikaifapiao專項整治行動有關問題的通知》(國稅發(fā)[2008]40號)，對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法daikaifapiao，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。

（2）《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）：企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），不得作為稅前扣除憑證。

2、可能產(chǎn)生罰款+滯納金

如果不符合善意取得的要求，可能會被視為串通開票方，采用欺騙隱瞞的方式逃避納稅，繼而判定為偷稅！一旦被判定為偷稅，就會有0.5-5倍的罰款，以及滯納金，情節(jié)嚴重的還可能會坐牢！

注意！善意取得應滿足以下條件：

（1）購貨方與銷售方存在真實的交易；

（2）銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票；

（3）專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符；

（4）沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

二、企業(yè)如何自救？

重新獲取符合規(guī)定的發(fā)票

如果發(fā)現(xiàn)你手頭的發(fā)票是與實際經(jīng)營業(yè)務不符，若支出真實且已實際發(fā)生，應當時間要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。

補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

注意，如果發(fā)票對應年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結束，企業(yè)應當自被稅務機關告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

無法重新獲取發(fā)票時，留存“善意取得”的證據(jù)

“善意取得”虛開發(fā)票的，不以偷稅論處，同時無需繳納滯納金。因此，無法重新獲取發(fā)票時，一定要留后手，即“善意取得”的證據(jù)。

善意取得的關鍵性證據(jù)有三點：

1.相關業(yè)務真實性的資料

2.資金未回流

3.未支付手續(xù)費

無法重新獲取發(fā)票時，稅務處理一定要合規(guī)

1、增值稅處理

（1）尚未申報抵扣的，暫緩抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出。

（2）尚未申報辦理出口退稅的，暫不辦理退稅；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關可按所涉專票注明的稅額作進項轉出處理或追回退稅款。

（3）經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣或重新辦理出口退稅。

稅法依據(jù)：《關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第38號）

2、所得稅處理

（1）企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

①無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

②相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

④貨物運輸?shù)淖C明資料；

⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

 *項至第三項為必備資料。

（2）如果企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

企業(yè)應在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)調增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應納稅所得額，并做企業(yè)所得稅更正申報。

稅法依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）