公司要注銷

賬上的實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)要交稅嗎？

一、實(shí)收資本要交稅嗎？

舉個(gè)例子：

一家自然人持股的公司準(zhǔn)備注銷時(shí)，賬面還有500萬(wàn)元的實(shí)收資本。問(wèn)：自然人股東在分回500萬(wàn)元實(shí)收資本時(shí)，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

回答：

1.若自然人股東僅收到500萬(wàn)元的分回款，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

2.退還的款項(xiàng)若是超過(guò)500萬(wàn)元，則需要繳納個(gè)人所得稅。

二、“未分配利潤(rùn)”要交稅嗎？

情況一：

A公司屬于一人有限公司，近期準(zhǔn)備注銷清算，但賬面上存在未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)注銷時(shí)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：需要繳納。并且，公司在注銷清算時(shí)，賬面上若是有盈余公積等，也要按照自然人股東的股份份額來(lái)計(jì)算分紅的個(gè)稅，A公司的股東要按照股息紅利所得繳納20%的個(gè)稅200萬(wàn)元。

情況二：

B企業(yè)屬于合伙企業(yè)（或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），近期準(zhǔn)備注銷清算，賬面上未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)注銷時(shí)合伙人需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的未分配利潤(rùn)是稅后經(jīng)營(yíng)所得，在進(jìn)行股利分配或者公司注銷時(shí)都無(wú)需再繳納稅款了。

也就是說(shuō)，在注銷時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的未分配利潤(rùn)不需要繳納個(gè)稅，而股份有限公司和有限責(zé)任公司都是需要繳納個(gè)人所得稅的。

02注銷時(shí)，自然人股東分回的財(cái)產(chǎn)

按分紅所得還是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳稅？

問(wèn)題：

公司注銷的時(shí)候自然人股東取得的清算剩余資產(chǎn)個(gè)稅是按分紅所得？還是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得？

稅務(wù)局回復(fù)：

……

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

……

提醒：

1.自然人持股的公司在注銷清算時(shí)，若是賬面上存在未分配利潤(rùn)、盈余公積等，按照自然人股東的股份比例來(lái)計(jì)算分紅的20%的個(gè)稅。

2.企業(yè)在注銷清算時(shí)，不適用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。比如，注銷之前屬于高新技術(shù)企業(yè)或者小型微利企業(yè)，清算所得不存在5%或者15%的優(yōu)惠稅率，一律適用25%的企業(yè)所得稅。