國(guó)家稅務(wù)總局***稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)

處罰事項(xiàng)告知書(shū)

***稅稽一罰告〔2024〕6號(hào)

***建筑勞務(wù)（***）有限公司（納稅人識(shí)別號(hào):9***1）:

對(duì)你（單位）（地址：***200米路南）的稅收違法行為擬于2024年5月  20日之前作出處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國(guó)處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：

稅務(wù)罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:

通過(guò)對(duì)你（單位）與***裝飾工程有限公司之間業(yè)務(wù)的檢查，發(fā)現(xiàn)你（單位）2019年12月28日取得了***裝飾工程有限公司開(kāi)具的5張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票（貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱為“*建筑服務(wù)*勞務(wù)費(fèi)”，發(fā)票代碼034001900104，發(fā)票號(hào)碼48***924-48***28，價(jià)稅合計(jì)504100元），計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。你（單位）提供的支付***裝飾工程有限公司工程款的憑證為現(xiàn)金收款收據(jù)，其余工程款至今掛賬未支付，無(wú)法證明該交易的真實(shí)性。因此認(rèn)定你（單位）取得的5份增值稅普通發(fā)票，應(yīng)調(diào)增成本，補(bǔ)繳相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)《中華人民共和企業(yè)業(yè)所得稅法》（主席令63號(hào)）第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。對(duì)你（單位）2019年取得的5份虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票已進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前申報(bào)扣除的504100元應(yīng)做調(diào)增處理，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅25205元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第六十三條規(guī)定“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”，擬對(duì)你（單位）定性為偷稅，處查補(bǔ)企業(yè)所得稅0.5倍的罰款，罰款金額為12602.50元。

實(shí)際工作中，很多財(cái)務(wù)在整理憑證附件時(shí)，都只以發(fā)票為準(zhǔn)，認(rèn)為只要有了發(fā)票就能證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合理性。

并不是哦，很多業(yè)務(wù)的憑證不能只附一張發(fā)票，小編給大家總結(jié)好了，看看你踩坑了沒(méi)有~

會(huì)計(jì)需注意

15種發(fā)票都不能入賬，收到一律退回！

沒(méi)有交易，完全虛開(kāi)的發(fā)票，不能入賬！退回！

這種發(fā)票入賬了，屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，不僅會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，還涉嫌犯罪。

二、都2024年了，發(fā)票還沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)？收到這種發(fā)票不能入賬！退回！

根據(jù)國(guó)稅局2017年16號(hào)公告，自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，是不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

三、發(fā)票項(xiàng)目名稱是食品等籠統(tǒng)的名稱，沒(méi)有具體明細(xì)的，不能入賬！退回！

現(xiàn)在入賬費(fèi)用的發(fā)票，只開(kāi)食品，或者辦公用品之類的籠統(tǒng)的品名已經(jīng)不能過(guò)稅務(wù)的關(guān)了，要附清單，不然就是商品本身的名字。

有些企業(yè)不管發(fā)生什么費(fèi)用都開(kāi)成辦公用品，這樣會(huì)使企業(yè)面臨很大的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

發(fā)票附帶清單是自己用A4紙打印的，不能入賬！退回！

收到的增值稅專用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具打印出來(lái)的，這種發(fā)票屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不能入賬。

注意這里說(shuō)的退回的清單是自制清單，非稅控設(shè)備中打印的清單不能報(bào)銷。如果是通過(guò)稅控系統(tǒng)開(kāi)具，但是是由A4打印的，可以入賬。

提示：數(shù)電票開(kāi)票無(wú)行數(shù)限制，商品種類可以在發(fā)票上體現(xiàn)。

發(fā)票備注欄填寫項(xiàng)目不全的發(fā)票，不能入賬！退回！

符合條件但未按規(guī)定填寫備注欄信息的增值稅發(fā)票，將不能作為有效稅收憑證哦！必須退回重開(kāi)！

發(fā)票上蓋了公章、財(cái)務(wù)章等，不能入賬！退回！

發(fā)票上只能蓋發(fā)票專用章，如果收到加蓋了公章、法人章、財(cái)務(wù)章、合同章等的發(fā)票，不能入賬，必須退回。

提醒：通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章；通過(guò)公共服務(wù)平臺(tái)(優(yōu)化版)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票是電子簽章。

發(fā)票上蓋了圓形的發(fā)票專用章，不能入賬！退回！

國(guó)稅局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告中規(guī)定，發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長(zhǎng)軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。所以圓形的發(fā)票專用章是不符合規(guī)定的，蓋有這種章的發(fā)票，也是不合規(guī)的發(fā)票，不能入賬！

代開(kāi)的專用發(fā)票沒(méi)有蓋本公司的發(fā)票專用章，不能入賬！退回！

代開(kāi)專用發(fā)票，只需要加蓋本單位的發(fā)票專用章，不需要再蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)票專用章。

代開(kāi)普通發(fā)票，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)票專用章。

印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票，不能入賬！退回！

注意：新啟用的發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”字樣。舊版發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“××?。▍^(qū)、市）”字樣，下環(huán)刻制“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”字樣。

國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。收到這種發(fā)票不能作為入賬憑證哦~

十、沒(méi)有編碼簡(jiǎn)稱的發(fā)票不能入賬！退回！

2018年1月1日及以后的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，還有2022年開(kāi)始試點(diǎn)的數(shù)電票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目名稱”欄次要有“簡(jiǎn)稱”，同時(shí)“簡(jiǎn)稱”還得正確，才算合規(guī)的發(fā)票。

類似的，1、沒(méi)有商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱，說(shuō)明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的，這種發(fā)票不能入賬！

2、商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱不正確的，如出現(xiàn)“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動(dòng)產(chǎn)”這樣的錯(cuò)誤，屬于不合規(guī)的發(fā)票，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能稅前扣除！

因此會(huì)計(jì)同仁們一定要擦亮眼睛，不要讓這種錯(cuò)誤的出現(xiàn)，使得企業(yè)增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

十一、成品油發(fā)票商品和服務(wù)稅收分類編碼選擇錯(cuò)誤的，不能入賬！退回！

十二、成品油發(fā)票左上角沒(méi)有“成品油”這三個(gè)字的，不能入賬！退回！

成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣，說(shuō)明發(fā)票不是通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具的，不能入賬！ 

注意：增值稅卷票沒(méi)有成品油字樣，可以作為正常成品油發(fā)票使用。

十三、成品油發(fā)票“單位欄”填錯(cuò)的，不能入賬！退回！

開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵守發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”。否則為不符合規(guī)定的發(fā)票，不能作為入賬憑證。

十四、成品油發(fā)票“數(shù)量”填錯(cuò)的，不能入賬！退回！

成品油發(fā)票，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。否則不能作為入賬憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

十五、適用稅率選擇錯(cuò)誤的，不能入賬！退回！

比如某公司兼營(yíng)業(yè)務(wù)，既賣商品又提供服務(wù)，會(huì)計(jì)手抖選錯(cuò)稅率。發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)就是不合格發(fā)票，不能入賬，也不能作為扣稅憑證。

注意！

今天起，費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷這5大風(fēng)險(xiǎn)要規(guī)避！

不僅個(gè)人墊資報(bào)銷有風(fēng)險(xiǎn)，差旅費(fèi)、餐費(fèi)、福利費(fèi)等企業(yè)的常見(jiàn)費(fèi)用報(bào)銷中也都存在很大風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該步步為營(yíng)，小心謹(jǐn)慎，5個(gè)避坑指南送給你！
1、需不需要代扣代繳個(gè)稅？
財(cái)務(wù)向個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)，一定要考慮，這筆款需不需要扣繳個(gè)稅。企業(yè)報(bào)銷的辦公用品、餐費(fèi)、加油費(fèi)如果與公司的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)情況不匹配，則很有可能被稽查要求補(bǔ)稅。
比如，江蘇某家公司2019年管理費(fèi)用大幅上漲，稅務(wù)機(jī)關(guān)順藤摸瓜發(fā)現(xiàn)，三張大額辦公費(fèi)發(fā)票實(shí)則是支付給員工的福利費(fèi)，Zui終被要求補(bǔ)繳個(gè)稅3萬(wàn)元、罰款1.5萬(wàn)元。
個(gè)人在企業(yè)報(bào)銷屬于自己的費(fèi)用，具有福利性質(zhì)，本質(zhì)上還是取得與受雇有關(guān)的所得，應(yīng)該按照工資薪金繳納個(gè)稅。

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣款百分之五十以上三倍以下的罰款。
對(duì)于發(fā)票抵薪，財(cái)務(wù)不僅不能出這樣的餿主意，還應(yīng)該及時(shí)告知相關(guān)人員這樣做的后果，幫助公司降低風(fēng)險(xiǎn)！
2、增值稅能否抵扣？
拿到費(fèi)用的報(bào)銷單，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該考慮增值稅能不能抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣必須同時(shí)滿足2個(gè)條件：

◆取得合法有效的抵扣憑證

◆沒(méi)有用于免稅項(xiàng)目、集體福利等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目

3、企業(yè)所得稅能否扣除？
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定可稅前扣除的合法憑證，不僅 限于常用的發(fā)票，還有財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
有一些費(fèi)用雖然按照會(huì)計(jì)相關(guān)管理規(guī)定可予以報(bào)銷，但所得稅上不能稅前扣除，應(yīng)該主動(dòng)做調(diào)增。

4、是否存在會(huì)計(jì)和稅法的差異
很多人把會(huì)計(jì)處理和稅法混為一談，Zui典型的一個(gè)例子是，稅法上規(guī)定500萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)可以一次性稅前扣除，很多人在會(huì)計(jì)處理上就一次性提折舊計(jì)入費(fèi)用，固定資產(chǎn)的凈值也變成了0。
這種做法是錯(cuò)誤的，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。對(duì)于會(huì)計(jì)和稅法的差異，應(yīng)該通過(guò)“遞延所得稅資產(chǎn)” “遞延所得稅負(fù)債”等科目入賬、
5、公款私用、惡意報(bào)銷的風(fēng)險(xiǎn)
個(gè)人消費(fèi)在公司報(bào)銷、或者串通第三方故意抬高價(jià)格來(lái)惡意報(bào)銷、公款私用，對(duì)于企業(yè)、私企都是危害特別大的一種情形。
企業(yè)可以通過(guò)以下幾種方法來(lái)規(guī)避這一風(fēng)險(xiǎn)：

（1）制定預(yù)算，以預(yù)算制度來(lái)約束費(fèi)用的報(bào)銷。

（2）報(bào)銷費(fèi)用不能僅依據(jù)發(fā)票，同時(shí)還要有大額采購(gòu)申請(qǐng)、驗(yàn)收單、合同、入庫(kù)單等原始單據(jù)。

（3）應(yīng)該索取發(fā)票清單。

（4）設(shè)定專人采購(gòu)、專人審核、定期采購(gòu)

（5）采用公戶支付，可以使用支付寶、微信等便捷支付的方法。