一些企業(yè)為了經(jīng)營(yíng)的需要設(shè)立了分公司，分公司分為獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算兩種方式，選擇獨(dú)立核算的分公司必須獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅嗎？能否與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅？

政策規(guī)定

 《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十四條，主席令第二十三號(hào)修訂）第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第一百二十五條規(guī)定，企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行制定。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

二、具體分析

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。由于分公司不具有法人資格，應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算均為會(huì)計(jì)核算方式，采取哪一類(lèi)會(huì)計(jì)核算方式應(yīng)由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定，不影響企業(yè)所得稅匯總繳納。

可以參考部分稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)。

上海稅務(wù)

2023年4月26日上海稅務(wù)微信公眾號(hào)發(fā)布的《@跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，五個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題請(qǐng)查收》。
05是否分公司獨(dú)立核算便可以獨(dú)立納稅，非獨(dú)立核算就需要與總公司匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅？
答：獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算方式均為會(huì)計(jì)概念，采取哪一類(lèi)會(huì)計(jì)核算方式應(yīng)由納稅人執(zhí)行根據(jù)實(shí)際情況確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此沒(méi)有要求。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

深圳稅務(wù)

2023年8月30日國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局在“政策文件—熱點(diǎn)問(wèn)答”版塊的答復(fù)。
在深設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)采取獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算方式？是否分公司獨(dú)立核算便可以獨(dú)立納稅，非獨(dú)立核算就需要與總公司匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅？
獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算方式均為會(huì)計(jì)概念，采取哪一類(lèi)會(huì)計(jì)核算方式應(yīng)由納稅人自行根據(jù)實(shí)際情況確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此沒(méi)有要求。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

南寧稅務(wù)

2023年11月3日南寧稅務(wù)服務(wù)號(hào)發(fā)布的《稅問(wèn)我答|熱點(diǎn)問(wèn)題第109期：獨(dú)立核算的分公司，需要匯總繳納企業(yè)所得稅嗎？》。
四、獨(dú)立核算的分公司，需要匯總繳納企業(yè)所得稅嗎？
答：居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）執(zhí)行。因此，分支機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立核算，不影響企業(yè)所得稅匯總繳納。