《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)，自2011年1月1日起執(zhí)行）：

　一、軟件產(chǎn)品增值稅政策

　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

　?。ǘ┰鲋刀愐话慵{稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

　　本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

　?。ㄈ┘{稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

　　二、軟件產(chǎn)品界定及分類(lèi)

　　本通知所稱(chēng)軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

　　三、滿(mǎn)足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：

　　1．取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

　　2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。

 案例

01 業(yè)務(wù)描述

     某企業(yè)為增值稅一般納稅人，年銷(xiāo)售自主研發(fā)的軟件產(chǎn)品560萬(wàn)元，基本無(wú)進(jìn)項(xiàng)。但卻未取得“省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料”以及“件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》”，并且在銷(xiāo)售合同上未界定銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的性質(zhì)。

02 稅籌

就此項(xiàng)業(yè)務(wù)而言

不做籌劃：

年應(yīng)納增值稅額：

560×13%=72.8萬(wàn)元

做籌劃：

step1、取得“省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料”以及“件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》”

step2、在銷(xiāo)售合同中對(duì)銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品進(jìn)行清晰的界定：“自主研發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品”中的一項(xiàng)或多項(xiàng)

則該企業(yè)可以享受“軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策”

稅籌后，年應(yīng)納增值稅額：

560×（13%-10%）=16.8萬(wàn)元

采用這一方案，可節(jié)增值稅56萬(wàn)元（72.8-16.8）

 總結(jié)

如何融會(huì)貫通運(yùn)用“即征即退”的優(yōu)惠政策？

充分理解該政策的執(zhí)行方式，按照稅收政策的要求，進(jìn)行事前規(guī)劃，規(guī)范簽訂合同

◆ 政策滿(mǎn)足條件：

1、 取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

2、取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。

◆ 政策執(zhí)行方式：

通過(guò)“雙軟評(píng)估”的產(chǎn)品—增值稅一般納稅人，13%稅率，超出3%部分即征即退：

1)銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，即征即退10%

2)將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造（對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等）后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，即征即退10%