常言道:樹大分枝，人大分家。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，有些企業(yè)需要成立分支機(jī)構(gòu)，那么，企業(yè)應(yīng)該是設(shè)立分公司還是子公司？兩者之間有何區(qū)別？哪種形式更能減少稅收負(fù)擔(dān)呢？

01

子、分公司的區(qū)別
性質(zhì)不同：分公司不具有企業(yè)法人資格；財(cái)產(chǎn)全部屬于總公司，民事責(zé)任由總公司承擔(dān)；經(jīng)營范圍不得超過總公司規(guī)定的經(jīng)營范圍。子公司具有企業(yè)法人資格，是獨(dú)立的法人；財(cái)產(chǎn)方面有母公司的參與，但仍有屬于自己的財(cái)產(chǎn)；擁有自己獨(dú)立的名稱、章程和組織機(jī)構(gòu)，對外以自己的名義進(jìn)行活動(dòng)，在經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，須獨(dú)立承擔(dān)。
企業(yè)所得稅繳納方式不同：分公司由于不是獨(dú)立法人，可以不獨(dú)立核算，企業(yè)所得稅在年度終了后由總公司統(tǒng)一匯總清算。執(zhí)行跨地區(qū)匯總繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。但是，企業(yè)所得稅在總公司統(tǒng)一匯算清繳之后，需要按一定比例分?jǐn)偟礁鞣止久?，由分公司自行在?dāng)?shù)乩U稅。根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，子公司必須獨(dú)立核算，獨(dú)立申報(bào)納稅。在注冊地繳納稅款，并適用按月(或季)預(yù)繳、年底匯算清繳的規(guī)定。

02

案例分析
田園公司是一家擁有甲、乙兩家下屬單位的集團(tuán)公司，2020年公司本部實(shí)現(xiàn)利潤4000萬元，其下屬單位甲實(shí)現(xiàn)利潤700萬元，下屬單位乙損失500萬元。請根據(jù)利潤變化選擇合適的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)。
方案一：設(shè)立子公司集團(tuán)公司本年應(yīng)納稅所得額=4000*25%=1000（萬元）甲公司本年應(yīng)納稅所得額=700*25%=175（萬元）乙公司由于2020年度發(fā)生虧損，則該年度不應(yīng)交納企業(yè)所得稅。那么，田園公司2020年度應(yīng)納稅所得額1000+175=1175（萬元）
方案二：設(shè)立分公司2020年度應(yīng)納稅額=（4000+700-500）×25%=1050（萬元）所以，籌劃后設(shè)立分公司的稅負(fù)比籌劃前設(shè)立子公司的稅負(fù)減少125萬元（1175-1050）。
注意：一般來講，分支機(jī)構(gòu)在設(shè)立初期需要大量投資，多數(shù)處于虧損狀態(tài)，而經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展以后則一般處于盈利狀態(tài)，因此，一般在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)初期采取分公司形式，而在分支機(jī)構(gòu)盈利以后轉(zhuǎn)而采取子公司的形式，當(dāng)然，這僅是一般情況，并不是絕對的。在某些情況下，企業(yè)本身所適用的稅率與準(zhǔn)備設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)所適用的稅率不同時(shí)，企業(yè)對其分支機(jī)構(gòu)選擇分公司還是子公司的形式差別很大，一般來講，如果本企業(yè)所適用的稅率高于分支機(jī)構(gòu)所適用的稅率，則選擇子公司形式比較有利，反之，則選擇分公司的形式比較有利。

03

相關(guān)問答
匯總納稅企業(yè)如何做好稅務(wù)處理？一起來看看稅務(wù)總局的回復(fù)。1.匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)？
稅務(wù)總局回復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
2.匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用什么申報(bào)表進(jìn)行年度納稅申報(bào)？分支機(jī)構(gòu)在辦理年度所得稅應(yīng)補(bǔ)（退）稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)附報(bào)什么表？
稅務(wù)總局回復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）第二條規(guī)定，執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)。
3.匯總納稅企業(yè)未按照規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偠惪睿绾翁幚恚?br>稅務(wù)總局回復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第二十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)未按照規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)偠惪睿斐煽倷C(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間同時(shí)存在一方（或幾方）多繳另一方（或幾方）少繳稅款的，其總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納的企業(yè)所得稅低于按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偟臄?shù)額的，應(yīng)在下一稅款繳納期內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)將按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偟亩惪畈铑~分?jǐn)偟娇倷C(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)補(bǔ)繳；其總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)就地繳納的企業(yè)所得稅高于按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偟臄?shù)額的，應(yīng)在下一稅款繳納期內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)將按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偟亩惪畈铑~從總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偠惪钪锌蹨p。