總分公司在不同城市需要合并人數(shù)后在總公司繳納殘保金嗎？-電影《青樓十二房》翁虹主演-久久精品國(guó)產(chǎn)熱

總分公司在不同的城市，由于各自的員工總數(shù)不足30人，都可以免交殘保金。

但是，由于Zui近辦理2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳，由于是匯總納稅，要填寫總分公司合計(jì)的人員數(shù)，合計(jì)后就超過30人了?，F(xiàn)在總公司的主管稅務(wù)局的稅務(wù)人員認(rèn)為，人數(shù)超過了30人，要求我們補(bǔ)繳2023年的殘保金。

請(qǐng)問：稅務(wù)局的說法有依據(jù)嗎？

解答：

稅務(wù)局有金稅系統(tǒng)，非常方便各種信息之間的比對(duì)，也能及時(shí)的預(yù)警。

因此，當(dāng)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按規(guī)定填報(bào)的人數(shù)，與企業(yè)申報(bào)殘保金填報(bào)的人數(shù)不一致的時(shí)候，可能就產(chǎn)生了預(yù)警信息。

但是，涉及到企業(yè)所得稅匯總納稅的，匯算清繳填報(bào)的人數(shù)與殘保金填報(bào)的人數(shù)，二者的口徑是不一致的。

人數(shù)口徑的差異

（一）匯算清繳的人數(shù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一條規(guī)定：“符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱小型微利企業(yè))，按照相關(guān)政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件?！?/p>

因此，總分公司匯總繳納企業(yè)所得稅的，總公司在填報(bào)《A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》的“104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）”時(shí)，是總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)從業(yè)人數(shù)的匯總數(shù)。

（二）殘保金的人數(shù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅[2015]72號(hào)）第八條規(guī)定，保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下：

保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

納稅主體與繳費(fèi)主體的差異

企業(yè)所得稅，是法人所得稅，交稅主體就是法人單位，尤其是在總分公司匯總納稅的情況下，分公司就不再是企業(yè)所得稅的獨(dú)立納稅主體。所以，在總分公司匯總納稅的情況下，包括小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的判定上，都是需要將總分公司的從業(yè)人數(shù)進(jìn)行匯總計(jì)算。

但是，依照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財(cái)稅[2015]72號(hào)）第九條規(guī)定，保障金由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。沒有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市對(duì)保障金征收機(jī)關(guān)另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。因此，殘保金的征收，是屬地管理的，沒有規(guī)定或要求必須總分公司需要匯總繳納。

《財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第8號(hào)）第二條規(guī)定：在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。同時(shí)，第三條規(guī)定：本公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對(duì)符合本公告規(guī)定減免條件但繳費(fèi)人已繳費(fèi)的，可按規(guī)定辦理退費(fèi)。

因此，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，在2027年12月31日前是可以免征殘保金的，而且沒有規(guī)定必須總分公司計(jì)算。

稅務(wù)人員的說法是不對(duì)的，企業(yè)不需要補(bǔ)繳殘保金。