合理利用企業(yè)的組織形式開展稅 籌 

在有些情況下，企業(yè)可以通過合理利用企業(yè)的組織形式，對企業(yè)的納稅情況進(jìn)行籌劃。例如，企業(yè)所得稅法合并后，遵循“*慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，原內(nèi)資企業(yè)所得稅立核算的標(biāo)準(zhǔn)不再適用，同時(shí)規(guī)定不具有法人的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)納稅。不同的組織形式分別使用立納稅和匯總納稅，會(huì)對總機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過選擇分支機(jī)構(gòu)的組織形式進(jìn)行有效的稅籌 。

企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇，其中，子公司是具有立法人，能夠承擔(dān)民事法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體而分公司是不具有立法人，需要由總公司承掃法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體。企業(yè)采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括:分支機(jī)構(gòu)盈虧、分支機(jī)構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。

種情況:預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利，選擇子公司形式，單納稅。*二種情況:預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利，選擇分公司形式，匯總到總公司納稅，以彌補(bǔ)總公司或其他分公司的虧損:即使下屬公司均盈利，此時(shí)匯總納稅雖無效應(yīng)，但可降低企業(yè)的辦稅成本，提高管理效率。*三種情況:預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損，選擇分公司形式，匯總納稅可以用其他分公司或總公司利潤彌補(bǔ)虧損。*四種情況:預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損，這種情況下就要考慮分支機(jī)構(gòu)扭虧的能力，若短期內(nèi)可以扭虧宜采用子公司形式，否則宜采用分公司形式，這與企業(yè)策劃有緊密關(guān)聯(lián)。不過總體來說，如果下屬公司所在率較低，則有設(shè)立子公司，享受當(dāng)?shù)氐牡头e

如果在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，子公司是立的法人實(shí)體，在設(shè)立所在國被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。但子公司在所在國公司享受更多的稅務(wù)優(yōu)惠，一般可以享有東道國給予其居民公司同等的稅務(wù)優(yōu)惠待遇。如果東道國適用稅率居住國時(shí)，子公司的積累利潤還可以得到遞延納稅的好處。而分公司不是立的法人實(shí)體，在設(shè)立所在國被視為非居民納稅人，所發(fā)生的利潤與總公司合并納稅。但我國企業(yè)所得稅法不允許境內(nèi)外機(jī)構(gòu)的盈虧相互彌補(bǔ)，因此，在期間若發(fā)生分公司虧損，分公司的虧損也無法沖減總公司利潤。

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企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至*共和國外(包括港澳地區(qū))，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任.