12月1日至7日是2023年全國“憲法宣傳周”。

有誰知道我國《憲法》規(guī)定的公民基本義務(wù)中有沒有和“稅”相關(guān)的呢？

我知道！《中華人民共和國憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)?！?/p>

沒錯(cuò)，稅收作為國家參與國民收入分配Zui主要、Zui規(guī)范的形式，能夠規(guī)范政府、企業(yè)和個(gè)人之間的分配關(guān)系。

不同稅種，在分配領(lǐng)域發(fā)揮著不同的作用。帶您深入了解各大稅種！

認(rèn)識(shí)稅收大家庭

GO

貨物和勞務(wù)稅

增值稅

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅的納稅人。

在我國，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)征增值稅的銷售額。

點(diǎn)擊圖片開啟

小課堂

除零稅率外，目前我國增值稅的稅率分為三檔，分別為（  ），每檔稅率適用不同的應(yīng)稅銷售行為。零稅率適用于納稅人出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為。

除零稅率外，目前我國增值稅的稅率分為三檔，分別為13%、9%和6%，每檔稅率適用不同的應(yīng)稅銷售行為。零稅率適用于納稅人出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為。

答案打印機(jī)

消費(fèi)稅

在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為從價(jià)定率、從量定額以及從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅三種方法。

小課堂

從價(jià)定率方法適合絕大多數(shù)消費(fèi)稅的計(jì)算，從量定額計(jì)算方法主要適用于黃酒、啤酒和成品油，而復(fù)合計(jì)稅方法目前只適用于（  ）和（   ）兩類消費(fèi)品。

從價(jià)定率方法適合絕大多數(shù)消費(fèi)稅的計(jì)算，從量定額計(jì)算方法主要適用于黃酒、啤酒和成品油，而復(fù)合計(jì)稅方法目前只適用于卷煙和白酒兩類消費(fèi)品。

關(guān)稅

關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。“出境”是指關(guān)境，是適用于同一海關(guān)法或同一關(guān)稅制度的地區(qū)或領(lǐng)域。

關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)值為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價(jià)格減去出口稅后，經(jīng)過海關(guān)審查確定的價(jià)格為完稅價(jià)格。應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×適用稅率。

小課堂

關(guān)稅的納稅義務(wù)人是

關(guān)稅的納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。

車輛購置稅

在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人。

購置，是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

車輛購置稅應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格×稅率。

小課堂

車輛購置稅實(shí)行比例稅率，稅率為（   ）。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

車輛購置稅實(shí)行比例稅率，稅率為10%。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是指對(duì)我國境內(nèi)的，企業(yè)和其他取得收入的組織，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，取得相應(yīng)所得征收的所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。其中，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

小課堂

企業(yè)所得稅實(shí)行按納稅年度計(jì)算、分月或者分季度預(yù)繳、（    ）的征收辦法。

企業(yè)所得稅實(shí)行按納稅年度計(jì)算、分月或者分季度預(yù)繳、年度終了后匯算清繳的征收辦法。

個(gè)人所得稅

居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得、非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

居民個(gè)人和非居民個(gè)人分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。區(qū)分這兩類納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是住所和居住時(shí)間。

我國《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》于1980年制定后，歷經(jīng)七次修正，現(xiàn)在已經(jīng)建立了綜合與分類相結(jié)合的稅收制度。

小課堂

目前，國家已設(shè)立（  ）項(xiàng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。2023年8月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》，就（  ）、（   ）、（   ）三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整。

目前，國家已設(shè)立7項(xiàng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。2023年8月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》，就3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整。

城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

下列土地免繳土地使用稅：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，等等。

城鎮(zhèn)土地使用稅采用（  ），按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅的年應(yīng)納稅額。

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅的年應(yīng)納稅額。

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

按照房產(chǎn)余值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×年稅率1.2%；

按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稱為從租計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=不含稅租金收入×12%。

本市城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅實(shí)行按季申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起（   ）內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

本市城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅實(shí)行按季申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

契稅

根據(jù)《中華人民共和國契稅法》規(guī)定，在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人都需要繳納契稅。

轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為包括：土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓，房屋的買賣、贈(zèng)與和互換。

契稅的稅率為（  ），具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。

契稅的稅率為3%—5%，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。

車船稅

在中華人民共和國境內(nèi)屬于《中華人民共和國車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納車船稅。

車船稅實(shí)行從量計(jì)征的辦法，以車船的輛數(shù)、凈噸數(shù)、艇身長度、整備質(zhì)量為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。比如，乘用車按照汽車發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸容量來征稅，排氣量越大，稅額就越高，從每年60-5400元不等；船舶按照凈噸位征收，每噸3-6元；游艇按照艇身長度征收，每米600-2000元。

對(duì)節(jié)約能源的車輛，減半征收車船稅；對(duì)使用（   ）的車輛，免征車船稅。

對(duì)節(jié)約能源的車輛，減半征收車船稅；對(duì)使用新能源的車輛，免征車船稅。

資源環(huán)境稅

環(huán)境保護(hù)稅

2016年12月25日，第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，并于2018年1月1日起正式施行。

環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》對(duì)4類污染物征稅，它們分別是：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

資源稅

在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，都是資源稅的納稅人。

資源稅有164個(gè)稅目，包括了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。

2020年9月，《中華人民共和國資源稅法》正式施行。

耕地占用稅

耕地占用稅的納稅人為在我國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。

耕地占用稅按照規(guī)定的適用稅額實(shí)行一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額，各地區(qū)的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在法定稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。

上海市耕地占用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為：崇明區(qū)每平方米33元，其他各區(qū)每平方米46元。

印花稅

在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證（包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿）、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定繳納印花稅。

在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，也應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納印花稅。

小課堂

證券交易印花稅對(duì)證券交易的（   ）征收，不對(duì)（   ）征收。

證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收。

城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅以在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人為納稅人。

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，具有附加稅的性質(zhì)。

點(diǎn)擊圖片開啟

小課堂

城市維護(hù)建設(shè)稅不僅在城市范圍征收，也在縣城、鎮(zhèn)等行政區(qū)征收，但適用稅率不同，其中市區(qū)稅率為（  ），縣城、鎮(zhèn)稅率為（   ），不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，為（   ）。

城市維護(hù)建設(shè)稅不僅在城市范圍征收，也在縣城、鎮(zhèn)等行政區(qū)征收，但適用稅率不同，其中市區(qū)稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)稅率為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，為1%。

土地增值稅

土地增值稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

我國土地增值稅自1994年1月1日起在全國開始征收。

小課堂

土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行（   ）超率累進(jìn)稅率。

土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

船舶噸稅

自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)依法繳納船舶噸稅。

船舶噸稅的應(yīng)納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅率計(jì)算。船舶噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率。

點(diǎn)擊圖片開啟

小課堂

船舶噸稅的稅率由（   ）與（   ）兩部分決定。?？繒r(shí)間分成三檔（  ），由納稅人于申請(qǐng)完稅時(shí)自行選報(bào)。

船舶噸稅的稅率由船舶?？康臅r(shí)間與船舶凈噸位兩部分決定。?？繒r(shí)間分成三檔（一年、90日與30日），由納稅人于申請(qǐng)完稅時(shí)自行選報(bào)。

煙葉稅

在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購烤煙葉、晾曬煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。

煙葉稅的稅率為20%。

小課堂

（   ）年7月1日，《中華人民共和國煙葉稅法》正式施行。

2018年7月1日，《中華人民共和國煙葉稅法》正式施行。

******************

答案打印機(jī)

稅收取之于民、用之于民，與我們每個(gè)人的生活都息息相關(guān)。

憲法宣傳周，在重新認(rèn)識(shí)稅收大家庭的同時(shí)，請(qǐng)大家增強(qiáng)依法納稅、誠信納稅的意識(shí)，做一名稅法宣傳員和監(jiān)督員！