一、小規(guī)模增值稅3%減按1%！

2023年8月，財政部和國稅總局發(fā)布了《財政部稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號）

其中明確了小規(guī)模優(yōu)惠政策：

1、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

3、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

公告執(zhí)行后，其他稅種如城建稅、教育稅附加又該怎么開具呢？

咱們直接用一張圖總結(jié)一下，小規(guī)模減免優(yōu)惠，提及的月銷售額，包括開具各類發(fā)票的銷售額合計（扣除銷售不動產(chǎn)）：

怎么申報？

1. 合計月銷售額未超過10萬元或季度未超過30萬：

免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

2.合計月銷售額超過10萬元或季度超過30萬：

合計月銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

二、征收率開錯怎么辦？還能補救嗎？

明白了小規(guī)模3%減按1%的政策詳情后，我們回到粉絲的問題：誤把1%征收率的發(fā)票錯開成3%的了，怎么辦？

別急，還能補救！但增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票補救的方式有些許不同：

01、針對增值稅普通發(fā)票

納稅人在錯誤開具3%征收率的增值稅普通紙質(zhì)發(fā)票后，建議需追回全部聯(lián)次并作廢，或按規(guī)定開具了相應的紅字發(fā)票后重新開具1%正確征收率的普通發(fā)票。

納稅人在錯誤開具3%征收率的數(shù)電票后，可在電子稅務局開具相應紅字發(fā)票后重新開具1%正確征收率的數(shù)電票。

（一）如果您月銷售額小于等于10萬元（或季銷售額小于等于30萬），您可以在申報時直接在相應免稅銷售額欄次進行填寫。免征增值稅的銷售額等項目應填寫在“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。

（二）如果您月銷售額大于10萬元（或季銷售額大于30萬），您可以通過填寫減征稅額來享受減按1%征收率優(yōu)惠。

在“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次填寫銷售額，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在主表“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

02、針對增值稅專用發(fā)票

（一）如果您3%錯誤征收率的增值稅專用紙質(zhì)發(fā)票全部聯(lián)次已追回后作廢或按規(guī)定開具了相應的紅字專用發(fā)票后重新開具1%正確征收率的專用發(fā)票后，您可繼續(xù)享受增值稅減征政策。

如果您開具的是3%錯誤征收率的數(shù)電票，可在電子稅務局開具相應紅字發(fā)票后，重新開具1%正確征收率的數(shù)電票后，您可繼續(xù)享受增值稅減征政策。

（二）如果您對3%錯誤征收率的增值稅專用發(fā)票未做任何處理，則需按照實際開具征收率進行申報。

一張圖總結(jié)一下：