大量作廢發(fā)票被查重罰一個億！

發(fā)票開錯了怎么辦？直接作廢重開就好了~那如果開錯很多呢？可以大量作廢嗎？

今年2月，國家稅務(wù)總局貴陽市稅務(wù)局稽查時發(fā)現(xiàn)某企業(yè)3年間竟相繼作廢了逾6000份發(fā)票。

后查實該企業(yè)通過違規(guī)作廢增值稅普通發(fā)票4116份的方式，隱匿營業(yè)收入3.26億元。針對企業(yè)違法事實，稅務(wù)機關(guān)依法將其行為定性為偷稅，作出追繳相關(guān)稅費、加收滯納金、并處罰款共1.04億元的處理決定。

實際上，大量、頻繁作廢發(fā)票的風(fēng)險是非常巨大的，甚至還有很多企業(yè)一到月底，發(fā)現(xiàn)進項不夠了，就開始大量作廢發(fā)票。

殊不知在金稅四期+增值稅風(fēng)險防控預(yù)警系統(tǒng)+大數(shù)據(jù)的三重檢測下，相當(dāng)于直接給稅局遞交把柄！

真·自己作死！那么，在什么情況下可以放心的作廢發(fā)票呢？繼續(xù)看下去。

什么情況下可以正常作廢發(fā)票？

什么情況下可以正常作廢發(fā)票而不擔(dān)心被查？

01、增值稅專用發(fā)票作廢

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知中明確：公司開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票后，符合作廢條件的，按作廢處理。開票時發(fā)現(xiàn)錯誤的，可即時作廢。

增值稅專用發(fā)票作廢的條件有三：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

2.銷售方未抄稅并且未記賬；

3.購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

注意：殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。

開票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質(zhì)專用發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。

02、普通發(fā)票作廢

因開具錯誤、銷售退回、服務(wù)中止等原因，需要作廢發(fā)票的。

注意

開票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質(zhì)普通發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。

03、稅務(wù)局代開增值稅發(fā)票作廢

符合作廢條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)作廢并收回已開具的發(fā)票，已繳納的稅款予以退回。

總結(jié)

1. 發(fā)票作廢的正常因素

1）開具錯誤

2）銷貨退回

3）銷售折讓

4）服務(wù)中止等

2.發(fā)票作廢的非正常因素

1）惡意隱匿收入，少交增值稅、所得稅等稅款；

2）銷售方與購買方惡意串通，開票方違規(guī)作廢發(fā)票（未收回原發(fā)票），受票方虛列成本，造成偷稅。

3）涉嫌虛開發(fā)票等

這五類發(fā)票統(tǒng)統(tǒng)不能作廢！

前文我們說了，發(fā)票開錯了可以正常作廢。但是！以下這五種類型的增值稅專用發(fā)票是不能作廢的！

一、不滿足作廢條件的增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》的規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票。

那么，想要作廢增值稅專用發(fā)票需要滿足哪些條件呢？

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十條的規(guī)定，同時具有下列情形的，才可以作廢增值稅專用發(fā)票：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

2.銷售方未抄稅并且未記賬；

3.購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

二、增值稅電子專用發(fā)票

當(dāng)月開具的一張增值稅電子專用發(fā)票的金額填錯了，可以作廢重開嗎？

不可以！納稅人發(fā)生開票有誤的情形，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》第七條的規(guī)定，先開具紅字電子專票進行處理，紅沖后再按照正確的金額重新開具藍字電子專票，不能直接作廢！

三、成品油專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》的規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。

其中，開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。

四、機動車類增值稅專用發(fā)票

開具紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍字發(fā)票一一對應(yīng)，并按以下流程操作：

另外，機動車類增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票藍字發(fā)票均不允許作廢，只能開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票允許作廢。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票允許空白作廢。

機動車類增值稅電子專用發(fā)票藍票、紅票和空白發(fā)票，均不支持作廢。

五、全面數(shù)字化的電子發(fā)票

試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字全電發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.受票方未做增值稅用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認(rèn)；

2.受票方已做增值稅用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對方確認(rèn)后，生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票。