有小伙伴問：公司5月工資沒發(fā)，但領(lǐng)導(dǎo)要求6月先把稅給報了，7月再補(bǔ)發(fā)工資，這樣可以嗎？我們今天統(tǒng)一回復(fù)！

其實就是工資未發(fā)能不能先報個稅的問題，我們先看官方的回復(fù)：

也就是說，工資薪金所得個人所得稅的申報是按照“收付實現(xiàn)制”原則。

企業(yè)應(yīng)該在實際支付工資的當(dāng)月申報并代扣代繳個人所得稅，并在次月15日前進(jìn)行申報，而無論發(fā)放的是什么時候的工資。

申報時間明確了，申報方式呢？

工資薪金所得個人所得稅的申報方式是按月預(yù)扣預(yù)繳，年度匯算清繳，具體如下：

預(yù)扣預(yù)繳

政策依據(jù)：（1）《關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第19號），“一、對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。

即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅?！　?/p>

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。”

（2）《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）“第六條扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

例1：某公司員工李華2021年1-12月工資、薪金收入未超過6萬元，李華2022年1-6月份每月工資13000元，假設(shè)不考慮其他扣除項目的前提下，某公司對李華工資個人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳情況如下表：

李華1-4月份工資共發(fā)放工資5.2萬元，不超過6萬元，無需預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；

例2：李華2022年1月入職，每月工資13000元，假設(shè)不考慮其他扣除項目的前提下，某公司對李華工資個人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳情況如下表：

二、年度匯繳

1、需要辦理匯繳的情形

有下列情況的個人，應(yīng)在次年3月1日至6月30日之間辦理個稅綜合所得匯算清繳。

（一）已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）綜合所得收入全年超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

2、納稅人在當(dāng)年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。