一

 成本票是什么？

     成本發(fā)票也叫成本費用發(fā)票，簡稱成本票，指的是公司銷售商品或者加工商品過程中所消耗的費用，其中的“成本”通俗來講，就是經營企業(yè)需要花的本錢。

     企業(yè)經營利潤=收入-費用，只要企業(yè)有盈利，就要繳納企業(yè)所得稅。（注：小規(guī)模企業(yè)不牽扯增值稅，如果缺少成本票，就會多繳企業(yè)所得稅。）

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為什么會缺少成本發(fā)票？

1、有些企業(yè)合作的供應商是一些散戶、個體戶或者個人，對企業(yè)來說這些業(yè)務是真實發(fā)生的，但是就是沒有辦法獲取發(fā)票，導致企業(yè)就存在成本發(fā)票欠缺；

2、某些行業(yè)的特殊性，例如服務業(yè)，人工成本居多，兼職人員/傭金回扣多......都無法拿到發(fā)票；

3、企業(yè)在發(fā)生業(yè)務往來時，為了低價采購，企業(yè)選擇不要發(fā)票，Zui終匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有成本發(fā)票；

4、企業(yè)的某些隱形支出的情況比較多，像給客戶的回扣、居間費、公安費等等，基本是無法取得發(fā)票的；

5、員工沒有獲取發(fā)票的意識，例如餐旅費、交通費等等，如果在當時沒有獲得相應的發(fā)票，那么長期累計起來就是一筆較大的無票支出費用；

6、企業(yè)高薪外聘的工作人員的勞務報酬，這個如果還是沒有取得發(fā)票，也是一筆無票支出。

7、企業(yè)向個租賃場地無法做租賃備案，開具不了租金費用發(fā)票。

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缺少成本票怎么辦？企業(yè)缺少成本票應該怎么辦？

（一）利用國家普惠性稅收優(yōu)惠政策

     為了鼓勵特殊地區(qū)和一些特殊的產業(yè)，國家也出臺了一系列普惠性稅收優(yōu)惠或財政獎勵政策。比如：

1、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策：正常企業(yè)所得稅的稅率為25%，但小微企業(yè)不同，年應納稅所得額300萬以下，企業(yè)所得稅可以按照5%征收；

2、西部大開發(fā)政策：企業(yè)所得稅可以按照15%來征收；

3、高新技術企業(yè)政策：企業(yè)所得稅同樣可以按照15%來征收；

4、雙軟企業(yè)政策：企業(yè)所得稅可以加計扣除。 

（二）稅局代開

     《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務院令第587號）第十六條規(guī)定：需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開 發(fā) 票。

1、代開專票

     已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應稅行為，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。

     注意！只有小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，才可以向主管稅務機關申請代開。

2、代開普票

     被稅務機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經營收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

     正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

     應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

      依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的。

     總的來說，企業(yè)成本發(fā)票欠缺，企業(yè)應該早做打算，并且一定得通過合理合規(guī)的方式解決，千萬不要買發(fā)票或者是虛開發(fā)票！否則到時候納稅申報看到巨額應納稅額時可就連哭都來不及了！

二

可以作為成本票

的幾大類發(fā)票

發(fā)票種類繁多復雜，Zui常見的就是成本類、費用類等等，那么，都有都有哪些發(fā)票可以拿來抵企業(yè)所得稅呢？

（一）成本類

成本類發(fā)票是我們平常見過Zui多的，主要分為兩大類：

實際發(fā)生的與公司主營業(yè)務相關的票據(jù)。

一般納稅人的進項發(fā)票可以抵扣增值稅也可抵所得稅。

那么不同行業(yè)都有哪些可以抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票種類呢？

生產企業(yè)

發(fā)票種類：采購原材料，輔料、運費，生產用的機器設備，安裝調試費，后期維護費，燃料等發(fā)票。

商貿企業(yè)

發(fā)票種類：購進的商品發(fā)票。

服務企業(yè)

發(fā)票種類：其他服務機構開出的服務費、勞務費發(fā)票。

（二）費用類

費用類發(fā)票常見的有三大類：

1、管理費用

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辦公費

發(fā)票種類：快遞費、電話費、物業(yè)費、水電費、寬帶費、取暖費、飲用水、飲水機、電腦配件、辦公耗材、綠植、日用品、滅火器、燈具，家具。

其中需要注意的是，辦公用品需要明細。

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交通費

發(fā)票種類：公交車票、公交一卡通充值票、出租車票、滴滴打車票等交通費。

提醒：雖然原則上金額無限制，但一定要在合理范圍內，如果一個打車費報銷幾萬塊一看就不正常。

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差旅費

發(fā)票種類：住宿費、餐費、外地的公交車票、出租車票、火車票、輪船票、飛機票。提醒：票據(jù)上的人員信息必須與工資表人員信息一致。

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福利費

發(fā)票種類：住宿費、餐費、旅游出行門票及車費、職工禮品、團建費、職工醫(yī)藥費。提醒：不能超過工資薪金總額14%。

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車輛使用費

發(fā)票種類：公司名下的車輛保險費、保養(yǎng)費、維修費、拖車費、救援費、停車費、過路費、燃油費、ETC充值票、代駕費、車位費。

提醒：

①必須是公司名下車輛發(fā)生的費用；

②有租車發(fā)票后車輛視同自有，可以報銷車輛所有費用。

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租賃費

發(fā)票種類：租車發(fā)票、租房發(fā)票、設備租賃發(fā)票。

提醒：承租方為個人的可以去稅務局代 開 發(fā) 票。

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固定資產

發(fā)票種類：房屋建筑物、車輛、機械和其他生產設備、與生產經營活動有關的器具、工具、家具，電子設備等。

提醒：

①單價5000元以下可記入辦公費；

②根據(jù)使用年限，逐年攤銷抵扣。

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工資、社 保與公積金

發(fā)票種類：有員工簽字的工資表；銀行扣款回單及社 保繳費明細；銀行扣款回單及公積金繳費明細。

提醒：

①社 保、公積金、工資，三項申報標準需一致；

②工資5000元以上部分要繳納個稅，有專項附加扣除的需要填寫完整。

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殘保金

發(fā)票種類：銀行扣款回單。

提醒：企業(yè)安排殘疾人就業(yè)可以減免殘保金。

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招待費

發(fā)票種類：餐費發(fā)票，住宿費發(fā)票，購買禮品的發(fā)票。

提醒：不得超過自身發(fā)生額的60%與銷售收入的5‰，按照孰低原則（存貨的成本低于市價時按成本計價；存貨的市價低于成本的按市價計價）。

2、銷售費用

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廣告及業(yè)務宣傳費

發(fā)票種類：宣傳費、推廣費，圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式的廣告公司開具的發(fā)票。

提醒：廣告費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

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運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費

發(fā)票種類：鐵路運輸費、水運輸費、汽車運輸費、航空運輸費和管道運輸費；入艙費、理艙費、平艙費；包裝、加固、拼裝、改裝、捆扎、打包等業(yè)務所發(fā)生的各項費用票；展會搭建舉辦場地費、招展和招商的費用、展會宣傳推廣的費用、展會搭建設計費、展會開幕費用、嘉賓接待費、展會現(xiàn)場布置費。

提醒：同樣無限制，但得在合理范圍內。

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租賃費

發(fā)票種類：場地租賃 、設備租賃 、汽車租賃 、會場租賃等的費用發(fā)票。

提醒：租賃費不應包括融資租賃費。

3、財務費用

首先要牢記一點，在財務費用中，民間借款利息不得高于銀行同期借款利率的部分。

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利息支出

發(fā)票類型：短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、銀行存款利息。

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匯兌損失

發(fā)票類型：外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額。

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手續(xù)費

發(fā)票類型：銀行轉賬手續(xù)費、網銀服務費，債券所需支付的手續(xù)費、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費。

三

沒有發(fā)票怎么辦？

怎么做賬？怎么交稅？

      如果遇到上文說到的，沒有成本費用票的情況，那要不要做賬？企業(yè)所得稅如何繳納？

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沒有發(fā)票做賬嗎？

     有不少小伙伴都有這樣的疑問：沒有發(fā)票，又不能稅前扣除，還做什么賬？白條不合法，還敢做賬？

     其實只要是真實業(yè)務，哪怕沒有取得發(fā)票也是需要做賬的！一般情況下，取得的白條是需要正常做賬的，但不能在稅前扣除的，在匯算清繳調增即可。

      另外，無論有沒有發(fā)票，都必須據(jù)實做會計核算！

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如何繳納企業(yè)所得稅？

     企業(yè)所得稅是需要遵循會計相關準則，匯算清繳，屬于白條部分的，需要單獨歸類歸總，依據(jù)相關稅法規(guī)定，不得在稅前扣除。

      那么企業(yè)所得稅如何繳？主要是看征收方式。分兩種情況，如下：

① 查賬征收

沒有成本票，會增加應納稅所得額，從而導致需要多交企業(yè)所得稅。

② 核定征收

以收入來核定，那所得稅=收入×應稅所得率×稅率，沒有成本票，并不會引起所得稅增加。

但現(xiàn)實的問題是，核定征收很難申請了。根據(jù)發(fā)票管理要求，不管什么方式下，都盡量取得發(fā)票。因此，企業(yè)重點應如何取得正規(guī)發(fā)票。

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沒有發(fā)票怎么辦?

     每個企業(yè)不能取得發(fā)票是有很多種原因的。需要對企業(yè)有個不同原因，作出不同措施。那么企業(yè)應從內部管理著手，應重視無票問題。舉幾種情況：

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采購貨物沒發(fā)票

如果是生產生產或貿易企業(yè)，成本是個大頭。因此，要分析為什么取不到發(fā)票，能否解決。一般是，對方不給票，給票就要加價。

建議：采購對應的供應商可以挑選優(yōu)質的、又能提供發(fā)票。通過與供應商協(xié)價，達到取得發(fā)票，成本可控目的。

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采購勞務沒有發(fā)票

如果經常請人來干活，要區(qū)分業(yè)務模式來提供勞務。Zui 好與正規(guī)公司簽訂合同。

建議：企業(yè)根據(jù)其金額、頻率等來如何取得發(fā)票，稅費可控。如果是個人提供勞務，可以去稅局代開增值稅普通發(fā)票。

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員工報銷沒有發(fā)票

結合企業(yè)自身報銷制度來看，要求員工以票報銷。如果沒有發(fā)票，可以考慮是否符合小額零星的標準，用收款憑證等來作為稅前扣除的依據(jù)。

     沒有發(fā)票有可能增加企業(yè)的稅收成本，企業(yè)就需要根據(jù)各方面分析、預算等來，做出綜合成本上升的情況，就需要盡可能取得合規(guī)發(fā)票。