增值稅的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

是指納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括:

1.從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額;

2.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

3.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;

4.外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)和銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，依7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;

5.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按廢舊物資單位開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的金額，依10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括:

1.購(gòu)入固定資產(chǎn)(東北地區(qū)除外);

2.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

3.用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

4.用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

5.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

6.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物。