各位讀者早上好，今天和大家聊下ICMS這個話題，ICMS可以簡單理解為商品和服務(wù)流通稅。根據(jù)Kandir法（即87/1996號補(bǔ)充法）的規(guī)定，這是一種州稅，其稅值是由各州和聯(lián)邦區(qū)域各自定義的。基本上，ICMS是當(dāng)應(yīng)稅產(chǎn)品或服務(wù)，在城市，州之間或從法人實體向個人流通時（例如，當(dāng)電器商店向客戶出售微波爐時）征收的稅款。ICMS是商品和服務(wù)流通稅。除了產(chǎn)品的工業(yè)化過程，它還專注于特定的貿(mào)易和服務(wù)活動。ICMS也是州和聯(lián)邦區(qū)管轄范圍內(nèi)的一種稅，是一種州稅。該稅直接或間接影響大多數(shù)巴西人以及一些國際貿(mào)易行為。購買任何東西時，消費者可能甚至看不到它，但其實他支付的產(chǎn)品價值中已經(jīng)包含了ICMS。 對于消費者，ICMS是一種間接稅種，因為他們不直接向稅務(wù)局繳稅，但是對于商家和服務(wù)商而言稅務(wù)核算應(yīng)當(dāng)定期、持續(xù)地進(jìn)行，如果在規(guī)定的時間內(nèi)沒有繳納稅款，就會對應(yīng)付款項征收基本利率作為罰款。無論是同一公司商品的轉(zhuǎn)移、發(fā)送到展會的商品、還是贈品、樣品，按照規(guī)定，都需要繳納ICMS。雖然在某些情況下可以暫緩交納或遞延(deferral)交納ICMS，但是往往有一些的限制。例如，在圣保羅州，展示用的商品可以享有60天暫緩繳納ICMS的優(yōu)惠，但是超過60天則需要補(bǔ)交稅金。 由于ICMS是州稅，因此每個州都有自己的ICMS法規(guī)，這使得ICMS成為在巴西經(jīng)營的企業(yè)Zui為頭疼的稅種之一。當(dāng)一個公司從位于其他州的另一個公司購買商品時，需要支付它們之間的匯率差額，對收購也要收取費用。舉一個例子：假設(shè)Fernanda是圣保羅州內(nèi)陸的一家咖啡生產(chǎn)商，將其產(chǎn)品出售給Ricardo，Ricardo在首都擁有一家咖啡烘焙店。當(dāng)Fernanda將咖啡賣給Ricardo時，也就是說，當(dāng)咖啡豆離開圣保羅去往首都時，她就需要為此支付ICMS的費用。當(dāng)然不止于此。 當(dāng)Ricardo在咖啡店向他的顧客出售咖啡時，他也要為此支付了ICMS的費用。換句話說，ICMS存在于整個生產(chǎn)鏈的各個階段：從生產(chǎn)到銷售再到Zui終消費者。州與州之間的稅率差異在州際交易中，由于各州擁有不同的百分比，所以買方必須支付場地之間的差異率(DIFAL)。舉個例子，如果SantaCatarina州（ICMS稅率為12%）的某家企業(yè)出售給Rio Grande doS州（ICMS稅率為18%）的企業(yè)貨物，那么該買家公司將不得不為這筆交易支付6%的DIFAL。實際上，DIFAL是一種用來保護(hù)商品或服務(wù)購買者所在地產(chǎn)品競爭力的工具。 想象一下，假如在圣保羅，由于該州的ICMS較低，某些商品更便宜，那么個人和公司，甚至是其他州的人，就會自然而然地向圣保羅購買該產(chǎn)品以達(dá)到省錢的目的，這Zui終會影響在其他州的生產(chǎn)商的收入。而正是為了平衡這種情況，才出現(xiàn)了DIFAL。什么情況下需要支付ICMS稅？ICMS是州稅，其稅率是由各大州和聯(lián)邦區(qū)域定義的。但是，內(nèi)部產(chǎn)品交易流通（州內(nèi)）和州際產(chǎn)品交易流通（州之間）的稅額是不同的。對于州際產(chǎn)品交易流通，費率根據(jù)商品或服務(wù)的不同而有所不同，范圍從7％到35％。而對于州內(nèi)交易，ICMS費率通常從17％到19％不等。也就是說，如果計算基數(shù)（產(chǎn)品或服務(wù)）為R$100，則R$17將被收取作為ICMS稅分配給州政府的收入。以下情況需要支付ICMS稅：●貨物流通，包括餐館和酒吧的食物；●通過任何方式提供市際或州際交通服務(wù)；●提供涉及費用的通信服務(wù)；●從國外進(jìn)口的貨物，即使僅為消費品；●國外提供的服務(wù)；●進(jìn)入國內(nèi)的石油，包括其衍生品（汽油，柴油等）。 不需要繳納ICMS的產(chǎn)品盡管ICMS是一種具有影響力的稅種，也就是說，幾乎所有交易和服務(wù)都會涉及到它，但仍有存在某些類型的產(chǎn)品，服務(wù)和業(yè)務(wù)沒有受到此稅種的影響。以下情況是不需要繳納ICMS稅的：●書籍，報紙，雜志和其他期刊，以及用于制造這些人工制品的紙張；●出口到國外的貨物；●在州際范圍內(nèi)進(jìn)行的石油，其衍生物，和其他燃料的運(yùn)行；●用作金融資產(chǎn)或外匯工具的黃金交易；●商業(yè)或工業(yè)財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，債權(quán)人對債務(wù)人做信托清算業(yè)務(wù)；●商業(yè)租賃業(yè)務(wù)，但不包括向保險公司出售租賃財產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)。 如何計算ICMS？有一個用于執(zhí)行ICMS計算的公式。如下：產(chǎn)品價格 *產(chǎn)品所在州規(guī)定的稅率=商品的ICMS價值根據(jù)以上公式，我們有必要先知道產(chǎn)品所在州規(guī)定的ICMS稅率，然后以此進(jìn)行計算。 例如，如果產(chǎn)品的價格為R$200.00，而您正在圣保羅州內(nèi)進(jìn)行交易（該州目前ICMS稅率為18％）；則計算出：200.00x18％=36因此，為此產(chǎn)品需支付的ICMS金額為R$36.00。此外，還必須知道其他州的稅率，因為有時候有必要對這些交易執(zhí)行另一次（跨州）計算。進(jìn)口產(chǎn)品的ICMS計算對進(jìn)口產(chǎn)品的ICMS的計算（應(yīng)稅事件發(fā)生在巴西海關(guān)）比上述計算更為復(fù)雜些。我們以Rio Grande doS州為例（ICMS稅率為18%），得出計算基礎(chǔ)，即由總成本除以（1-18％），然后，我們將進(jìn)行以下計算細(xì)化如下：總計：商品價值+進(jìn)口稅+PIS+Cofins+雜項支出，例如運(yùn)費，假設(shè)這個總數(shù)值為R$25,0001-（18÷100）=1-0.18=0.82計算依據(jù)：R$25,000÷0.82=R$30,487.80然后，Zui終計算出的此進(jìn)口產(chǎn)品的ICMS稅值為：R$30,487.80x18％=R$5,487.80。如何支付ICMS呢?為了進(jìn)行ICMS的繳納，必須在您所在區(qū)的國家財政部(Sefaz)注冊。在這個過程中，將獲得一個注冊數(shù)字序列，確認(rèn)您的企業(yè)是這個稅的納稅人。要注意，注冊過程因州而異。如果不繳稅會發(fā)生什么?當(dāng)一家公司不履行這一義務(wù)時，它Zui終會拖欠稅款，并必須支付利息，利息是根據(jù)該期間的SELIC利率確定的，這是從納稅月份開始累積。遵守ICMS付款對于保證公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)、避免稅務(wù)問題以及避免支付超出必要金額的款項非常重要，因為這可能會危及公司的現(xiàn)金和投資。